Niedostateczna kapitalizacja i jej wpływ na wysokość kosztów uzyskania przychodów

• Autorzy: Tadeusz Juja , Joanna Krzeczek

Warianty tytułu

Thin Capitalization and its Effect on Tax Deductible Expenses

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przedstawiono regulacje w zakresie niedostatecznej kapitalizacji obowiązujące do grudnia 2014 r. i porównano je z nowymi regulacjami dotyczącymi tej kapitalizacji wprowadzonymi w styczniu 2015 r. oraz przeprowadzono ocenę ich wpływu na wysokość kosztów uzyskania przychodów. Z przeprowadzonego badania wynika, że wpływ ten nie jest jednokierunkowy. Przy pozostałych warunkach niezmienionych nowe regulacje rozszerzają możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek (kredytów) zaciągniętych od kwalifikowanych udziałowców tym spółkom - pożyczkobiorcom, które charakteryzują się niskim udziałem kapitału zakładowego w kapitale własnym, wysokim zyskiem operacyjnym i wysoką wartością podatkową aktywów. Zmniejszą one natomiast możliwości ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów spółkom - pożyczkobiorcom o wysokim udziale kapitału zakładowego w kapitale własnym, także ponoszącym stratę operacyjną lub osiągającym niski zysk operacyjny i charakteryzującym się niską wartością podatkową aktywów. (abstrakt oryginalny)

EN

The article presents the legislation in respect of thin capitalization rules applicable in Poland until December 31, 2014, compares it with the new legislation in force since January 2015 and evaluates the effect of the new legislation on the amount of tax deductible expenses. The article draws the conclusion that the above-mentioned effect is multidirectional. Under the new legislation (with all other conditions un- changed) the companies (borrowers) characterized by low seed capital (share capital) to equity ratio, high operating profit and high tax base of the assets may profit from improved terms on which the interest on loans and credits granted by qualified entities may be deducted from the taxable base. At the same time the new legislation reduces the possibility of deduction from the taxable base of the interest on loans and credits taken by the companies (borrowers) characterized by high seed capital (share capital) to equity ratio, low operating profit and a low tax base of the assets. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Spółki; Pożyczki; Podatek dochodowy od osób prawnych; Koszty uzyskania przychodów

EN

Companies; Loans; Corporate income tax; Cost of revenue

• Czasopismo: Studia Oeconomica Posnaniensia
• Rocznik: 2016
• Tom: 4
• Numer: nr 4
• Strony: 38--53

Twórcy

autor

Tadeusz Juja

• Wyższa Szkoła Bankowa w Poznaniu

autor

Joanna Krzeczek

• McKinsey EMEA Shared Services Sp. z o.o.

Bibliografia

• Adamowicz, W., Gronowska, M., 2014, Niedostateczna kapitalizacja w 2015 r. - praktyczne problemy stosowania nowej metody, http://www.leasing.org.pl/fi les/uploaded/Niedostateczna-kapitalizacja-w-2015-r-p raktyczne-problemy-stosowania_1.pdf [dostęp:10.04.2015].
• Blouin, J., Huizing, H., Leaven, L., Nicodeme, G., 2014, Thin Capitalization Rules and Multinational Firm Capital Structure, International Monetary Fund, Washington, DOI: 10.5089/9781484384442.001.
• Dulinec, A., 2011, Finansowanie przedsiębiorstwa - strategie i instrumenty, wyd. 2 zm., Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Infor, 2014, Niedostateczna kapitalizacja - zmiany od 2015 r., http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/cit/cit/koszty/694766,Niedostateczna-kapitalizacja-zmiany-od-2015-roku.html [dostęp: 7.04.2015].
• Juja, T. (red), 2007, Analiza finansowa i opodatkowanie przedsiębiorstw. Studium przypadków, Wydawnictwo Forum Naukowe, Poznań.
• Postrzech, Ł., 2014, Odsetki od kredytów (pożyczek) od podmiotów powiązanych - nowe zasady rozliczania w CIT na przykładach, http://www.doradcy.krdp.pl/artykuly. php/11/698,odsetki_od_kredytow_pozyczzek_od_podmiotow_powiazanych_nowe_zasady_rozliczania_w_cit_na_przykladach [dostęp: 1.04.2015].
• Rezolucja Rady z 8 czerwca 2010 r. w sprawie koordynacji zasad dotyczących kontrolowanych przedsiębiorstw zagranicznych i niedostatecznej kapitalizacji w Unii Europejskiej, 2010/C 156/01.
• Ustawa z dnia15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn. Dz.U. 2014, poz. 851 ze zm.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U., poz . 1328.

Identyfikatory

DOI

10.18559/SOEP.2016.4.3