Dyskusja wokół celu sprawozdawczości finansowej opartej na Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej

• Autorzy: Edyta Łazarowicz

Warianty tytułu

Discussion about the Objective of Financial Reporting Based on International Financial Reporting Standards

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza i ocena propozycji zmian odnośnie do celu sprawozdawczości finansowej opartej na Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) przedstawionych w komentarzach do projektu Założeń koncepcyjnych sprawozdawczości finansowej (2015). Większość respondentów uważa, że w celu sprawozdawczości finansowej należy zwiększyć znaczenie dostarczania informacji o wypełnieniu funkcji powierniczej przez kierownictwo (stewardship). Ponadto proponują oni przedstawienie definicji stewardship w Założeniach koncepcyjnych oraz wskazanie konsekwencji zmiany celu sprawozdawczości finansowej dla przyszłego tworzenia standardów i dla sporządzania sprawozdań finansowych. Z analizy komentarzy i przeglądu literatury wynika, że cel sprawozdawczości finansowej powinien być zmieniony. Sprawą dyskusyjną pozostaje jednak, czy stewardship powinien być odrębnym celem. Niestety, jest za mało badań dotyczących relacji pomiędzy stewardship i użytecznością decyzyjną. Ich wyniki mogłyby wskazać twórcom standardów rachunkowości potencjalne kompromisy i konflikty między nimi. (abstrakt oryginalny)

EN

The article analyses and assesses proposals for changes concerning the objective of financial reporting based on International Financial Reporting Standards (IFRS), presented in comments on the exposure draft of the Conceptual Framework for Financial Reporting (2015). The majority of respondents think that the objective of financial reporting should give more prominence to the importance of providing information about management's stewardship. Moreover, some respondents suggest introducing the definition of stewardship into the Conceptual Framework and presenting implications of shifts in the objective of financial reporting for the future standard setting and for preparing financial statements. Based on the analysis of comment letters and the review of accounting literature, the conclusion is that the objective of financial reporting should be changed. It is, however, disputable, if stewardship should be a separate object. There is too little research on the relation between the stewardship and decision usefulness objectives. The findings of this research could show accounting standard-setters the potential trade-offs and conflicts between these objectives. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdawczość finansowa; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)

EN

Financial reporting; International Financial Reporting Standard

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2016
• Tom: 87
• Numer: nr 143
• Strony: 89--104

Twórcy

autor

Edyta Łazarowicz

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Banker R.D., Huang R., Natarajan R. (2009), Incentive contracting and value-relevance of earnings and cash flows, "Journal of Accounting Research", 47 (3), s. 647-678.
• Bushman R.E., Engel E., Smith A. (2006), An analysis of the relation between the stewardship and valuation roles of earnings, "Journal of Accounting Research", 44 (1), s. 53-83.
• Cascino S., Clatworthy M., Garcia Osma B., Gassen J., Imam S., Jeanjean T. (2014), Who uses financial reports and for what purpose? Evidence from capital providers, "Accounting in Europe", 11 (2), s. 185-209 (http://dx.doi.org/10.1080/17449480.2014.940355).
• Demski J.S., Fellingham J.C., Ijiri Y., Sunder S. (2002), Some thoughts on the intellectual foundations of accounting, "Accounting Horizons", 16 (2), s. 157-168.
• Flower J. (2004), European Financial Reporting: Adapting to a Changing World, Palgrave Macmillan, Houndmills.
• Gjesdal F. (1981), Accounting for stewardship, "Journal of Accounting Research", 19 (1), s. 208-231.
• Holthausen R.W., Watts R.L. (2001), The relevance of the value-relevance literature for financial accounting standard setting, "Journal of Accounting & Economics", 31 (1-3), s. 3-75.
• Ijiri Y. (1975), Theory of Accounting Measurements, "Studies in Accounting Measurement", no. 10, AAA, Sarasota.
• Kuhner C., Pelger C. (2015), On the relationship of stewardship and valuation - an analytical viewpoint, "Abacus", 51 (3), s. 379-411 (DOI: 10.1111/abac.12053).
• Lambert R.A. (2001), Contracting theory and accounting, "Journal of Accounting & Economics", 32 (1-3), s. 3-87.
• Łazarowicz E. (2011), Historia powstania księgowości podwójnej, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 2007, t. I, IASB, SKwP.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 2011, część A, IASB, SKwP.
• Nowak W.A. (2010), Teoria sprawozdawczości finansowej, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• O'Connell V. (2007), Reflections on stewardship reporting, "Accounting Horizons", 21 (1), s. 215-227.
• Pelger C. (2015), Practices of standard-setting - an analysis of the IASB's and FASB's process of identifying the objective of financial reporting, "Accounting, Organizations and Society", s. 1-23 (http://dx.doi.org/10.1016/j.aos.2015.10.001).
• Skinner R.M., Milburn J.A. (2001), Accounting Standards in Evolution, 2nd edition, Prentice Hall, Toronto.
• Wagenhofer A. (2009), Global accounting standards: reality and ambitions, "Accounting Research Journal", 22 (1), s. 68-80.
• Whittington G. (2008a), Fair value and the IASB/FASB Conceptual Framework project: an alternative view, "Abacus", 44 (2), s. 139-168.
• Whittington G. (2008b), Harmonisation or discord? The critical role of the IASB conceptual framework review, "Journal of Accounting and Public Policy", 27 (6), s. 495-502.
• Zeff S.A. (2013), The objectives of financial reporting: a historical survey and analysis, "Accounting and Business Research", 43 (4), s. 262-327.
• Zimmerman J.L. (2001), Conjectures regarding empirical managerial accounting research, "Journal of Accounting & Economics", 32 (1-3), s. 411-427.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, Dz. U. UE L 182.
• Accounting Standards Committee of Germany (2015), IASB Exposure Draft ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 24 November.
• ACTEO, AFEP and MEDEF (2015), Re: ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 19 November.
• ANC (2015), Exposure Draft 2015/3:Conceptual Framework for Financial Reporting, 15 December.
• Basis for Conclusions Exposure Draft ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting (2015), IASB, May 2015, http://www.ifrs.org (dostęp 12.01.2016).
• BDO (2015), Exposure Draft ED/2015/3: Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• California Public Employees' Retirement System (2015), Exposure Draft ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• China Accounting Standards Committee (2015), Comments on ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 2 December.
• CPA Australia (2015), Submission on Exposure Draft ED/2015/3: Conceptual Framework for Financial Reporting, 5 November.
• Credit Agricole S.A. (2015), Re: ED/2015/3 Conceptual Framework, 24 November.
• Crowe Horwath (2015), Exposure Draft Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• Deloitte (2015), Exposure Draft 2015/3 - Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• EFAA (2015), Comment on IASB's Exposure Draft 2015/3 - Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• EFRAG (2015), Re: Exposure Draft ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 23 December.
• ESMA (2015), Ref: The IASB's Exposure Drafts Conceptual Framework for Financial Reporting, 17 November.
• Exposure Draft (ED/2015/3), 2015, Conceptual Framework for Financial Reporting, May, http://www.ifrs.org (dostęp 12.01.2016).
• FEI (2015), Re: Exposure Draft Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• FRC (2015), Conceptual Framework for Financial Reporting (ED/2015/3), November 2015.
• ICAS (2015), Response to IASB Exposure Draft ED/2015/3: Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.
• ICGN (2015), Re: Comments on the Exposure Draft on the Conceptual Framework for Financial Reporting (ED/2015/3), 13 November.
• IIRC (2015), Comments on the Exposure Draft ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 27 November.
• NYSSCPA (2015), Re: Exposure Draft, Conceptual Framework for Financial Reporting, May 2015, 25 November.
• Statement of Financial Accounting Concepts No. 1 (1978), Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, http://www.fasb.org (dostęp 15.05.2016).b
• Statement of Principles for Financial Reporting (1999), UK Accounting Standards Board, December http://www.frc.org.uk (dostęp 15.05.2016).
• The Investment Association (2015), Re: Exposure Draft: Conceptual Framework for Financial Reporting, 24 November.
• van Mourik C. (2015), Response to the IASB's ED/2015/3 Conceptual Framework for Financial Reporting, 15 October.
• Volkswagen (2015), ED/2015/3 - Conceptual Framework for Financial Reporting, 25 November.

Identyfikatory

DOI

10.5604/16414381.1207436