Możliwości wykorzystania MSSF 9 do kształtowania wyniku finansowego jednostki gospodarczej

• Autorzy: Maciej Frendzel

Warianty tytułu

The Possibility of Using IFRS 9 in Modeling Financial Results of Business Entities

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł podejmuje problematykę zastosowania Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 9 Instrumenty finansowe w kontekście możliwości wykorzystania przewidzianych w nim rozwiązań do uzyskania pożądanych rezultatów w zakresie sprawozdawczości finansowej. Celem artykułu jest prezentacja wybranych obszarów rachunkowości instrumentów finansowych, które mogą być wykorzystane do kształtowania wyniku finansowego i sytuacji finansowej jednostki gospodarczej w kontekście pierwszego zastosowania tej regulacji. W artykule zastosowano metodę krytycznej analizy, wnioskowania dedukcyjnego oraz studium przypadku. Na potrzeby artykułu i zastosowania studium przypadku przeprowadzono dwa wywiady niestrukturyzowane z osobami zajmującymi kierownicze stanowiska w instytucji finansowej w Polsce oraz przeanalizowano przeprowadzone przez nich symulacje. (abstrakt oryginalny)

EN

The article undertakes the question of application of International Financial Reporting Standard (IFRS) 9 Financial Instruments in the context of the possible use of its provisions to achieve the expected results in financial reporting. The aim of the article is to present the selected areas of accounting for financial instruments that can be used to shape the financial results (earnings management) and the financial position of an entity in the context of the first-time application of this regulation. The article uses the method of critical analysis, deductive reasoning and case study. For the purposes of the article and the case study, unstructured interviews were conducted with two persons holding managerial positions in a financial institution in Poland and the simulations made by them were analysed. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdawczość finansowa; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF); Wycena aktywów finansowych; Wynik finansowy

EN

Financial reporting; International Financial Reporting Standard; Valuation of financial assets; Financial performance

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2016
• Tom: 89
• Numer: nr 145
• Strony: 167--186

Twórcy

autor

Maciej Frendzel

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Bushman R., Williams C. (2015), Delayed expected loss recognition and the risk profile of banks, "Journal of Accounting Research", 53 (3), s. 511-553.
• Chraścina M. (2015), Determinanty tworzenia rezerw oraz ich skutki bilansowo-wynikowe na przykładzie spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 81 (137), SKwP, Warszawa, s. 53-71.
• Callao S., Jarne J., Wróblewski D. (2014a), Debates and studies on earnings management: a geographical perspective, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 75 (131), SKwP, Warszawa, s. 145-169.
• Callao S., Jarne J., Wróblewski D. (2014b), The development of earnings management research. A review of literature from three different perspectives, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 79 (135), SKwP, Warszawa, s. 135-177.
• Czajor P. (2011), Zmiany regulacji rachunkowości w zakresie instrumentów finansowych, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 62 (118), SKwP, Warszawa, s. 57-69.
• Eisenhardt K. (1989), Agency theory: an assessment and review, "Academy of Management Review", 14 (1), s. 57-74.
• Leventis S., Dimitropoulos P.E., Andarajan A. (2011), Loan loss provisions, earnings management and capital management under IFRS: the case of EU commercial banks, "Journal of Financial Services Research", 40 (1-2), s. 103-122.
• Piosik A. (2013), Analiza związku wdrożenia MSR / MSSF z kształtowaniem wyników bilansowych. Badania empiryczne, [w:] A. Piosik (red.), Kształtowanie zysków podmiotów sprawozdawczych w Polsce. MSR / MSSF a ustawa o rachunkowości, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa, s. 139-200.
• Rówińska M. (2015), Ewolucja międzynarodowych i polskich regulacji w zakresie rachunkowości instrumentów finansowych, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", 873, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia", 77, s. 181-188 (www.wneiz.pl/frfu).
• Wójtowicz P. (2012), Próba identyfikacji czynników determinujących kształtowanie wyniku finansowego w celu unikania małych strat w spółkach publicznych w Polsce, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 62 (118), SKwP, Warszawa, s. 57-69.
• Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (2013), [w:] Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, IASB, SKwP, Warszawa.
• MSSF 3 (2008), Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 3 Połączenia przedsięwzięć [IFRS 3 (2008), International Financial Reporting Standard 3 Business combinations, IASB, London].
• MSSF 9 (2014), Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 9 Instrumenty finansowe [IFRS 9 (2014), International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments, IASB, London].
• MSSF 15 (2014), Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 15 Przychody z umów z klientami [IFRS 15 (2014), International Financial Reporting Standard 15 Revenue from Contracts with Customers IASB, London].
• MSSF 16 (2016), Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 16 Leasing [IFRS 16 (2016), International Financial Reporting Standard 16 Leases, IASB, London].
• MSR 17, Międzynarodowy Standard Rachunkowości 17 Leasing, Załącznik do rozporządzenia Komisji (WE) nr 1126/2008 z 3 listopada 2008 r. przyjmującego określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, tekst skonsolidowany Dz. U. L 320 z 29 listopada 2008 r., z późn. zm.
• MSR 39, Międzynarodowy Standard Rachunkowości 39 Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena, Za-łącznik do rozporządzenia Komisji (WE) nr 1126/2008 z 3 listopada 2008 r. przyjmującego określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, tekst skonsolidowany, Dz. U. L 320 z 29 listopada 2008 r., z późn. zm.
• BCBS (2015), Basel Committee on Banking Supervision, Guidelines on Accounting for Expected Credit Losses, http://www.bis.org/bcbs/publ/d350.pdf (dostęp 3.03.2016).
• EFRAG (2015), European Financial Reporting Advisory Group, Endorsement Advice on IFRS 9 Financial Instruments, A Letter to Director General, Financial Stability, Financial Services and Capital Markets Union European Commission, http://www.efrag.org/files/IFRS 9 endorsement/IFRS_9_Final_endorsement_advice.pdf (dostęp 2.03.2016).
• Deloitte (2014), IFRS 9: Financial Instruments, November 2014, Overview of the New Requirements, http://www2.deloitte.com/be/en/pages/financial-services/articles/ifrs-9-analysis-of-impacts.html (dostęp 2.03.2016).
• Ernst & Young (2014), Impairment of Financial Instruments under IFRS 9, http://www.ey.com/Publica-tion/vwLUAssets/Applying_IFRS:_Impairment_of_financial_instruments_under_IFRS_9/$FILE/Apply-FI-Dec2014.pdf (dostęp 1.03.2016).
• Ernst & Young (2013), IFRS Changes Impacting the Banking Industry, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-IFRS-changes-impacting-the-banking-industry/$FILE/EY-IFRS-changes-impacting-the-banking-industry.pdf (dostęp 3.03.2016).
• Gaston E., Song I. (2014), Supervisory Roles in Loan Loss Provisioning in Countries Implementing IFRS, IMF Working Paper 14/170, http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2014/wp14170.pdf (dostęp 4.03.2016).
• IASB DP (2008), Reducing Complexity in Reporting Financial Instruments, Discussion paper, http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Financial-Instruments-A-Replacement-of-IAS-39-Financial-Instruments-Recognitio/Discussion-Paper-and-Comment-Letters/Documents/DPReducingComplexity_ReportingFinancialInstruments.pdf (dostęp 2.03.2016).
• Novotny-Farkas Z. (2015), The Significance of IFRS 9 for Financial Stability and Supervisory Rules, Directorate General for Internal Policies Policy Department A: Economic and Scientific Policy,http://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2015/563461/IPOL_STU 2015 563461_EN.pdf (dostęp 3.03.2016).
• PwC (2014), PricewaterhouseCoopers, In Depth: A Look at Current Financial Reporting Issues - IFRS 9 -Expected Credit Losses, http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/in-depth/us2014-06-ifrs-9-expected-credit-losses.pdf (dostęp 5.03.2016).

Identyfikatory

DOI

10.5604/16414381.1218248