Lithuanian Accounting Development Phases and Tendencies

• Autorzy: Jonas Mackevičius , Rasa Subačienė

Warianty tytułu

Etapy i tendencje rozwoju rachunkowości na Litwie

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The evolution of Lithuanian accounting has a long history and is rather complicated. It was influenced by different countries, especially by Tsarist Russia, Germany, France, Poland and the Soviet Union. Different factors had an impact and formed the Lithuanian accounting system, and they have defined development tendencies for it. The aim of this research is to investigate Lithuanian accounting development phases and tendencies. The research methods consist of analysing scientific papers of Lithuanian authors, a retrospective analysis, the historical approach, inductive and deductive methods, systematisation, comparison and a summary of the information. From the chronological and historical perspectives, the following Lithuanian accounting development phases were distinguished: (1) accounting origin for the period of the Grand Duchy of Lithuania (1251-1795); (2) Lithuania's accounting status during the period of occupation by Tsarist Russia (1795-1914) and World War I (1914-1918); (3) the condition and regulation of accounting during the inter-war period (1918-1940) and World War II in Lithuania; (4) accounting organization and regulation during the Soviet occupation period in Lithuania (1944-1990); (5) accounting status and problems in Independent Lithuania (1990-2015). The article investigates the key elements of regulation, and the achievements and problems of each Lithuanian accounting development phase. (original abstract)

Ewolucja rachunkowości na Litwie ma długą i dość skomplikowaną historię. Na regulacje rachunkowości na Litwie wpływały rozwiązania stosowane w innych krajach, zwłaszcza w carskiej Rosji, Niemczech, Francji, Polsce i Związku Radzieckim. Różne czynniki miały swój udział w tworzeniu się litewskiego systemu księgowości. Celem artykułu jest zidentyfikowanie faz rozwoju rachunkowości na Liwie i tendencji zmian w regulacjach. Metody badawcze objęły analizę prac naukowych autorów litewskich, analizę retrospektywną, analizę historyczną, metody indukcyjne i dedukcyjne, systematyzację, porównania i podsumowanie informacji. Wyróżniono następujące fazy rozwoju rachunkowości na Litwie: (1) rachunkowość Wielkiego Księstwa Litewskiego (1251-1795); (2) rachunkowość na Litwie w okresie okupacji carskiej Rosji (1795-1914) i I wojny światowej (1914-1918); (3) stan i regulacje rachunkowości w okresie międzywojennym (1918-1940) i II wojny światowej na Litwie; (4) rozwój rachunkowości i regulacji sprawozdawczości podczas sowieckiej okupacji Litwy (1944-1990); (5) rachunkowość i problemy w niepodległej Litwie (1990-2015). W artykule zostały przeanalizowane kluczowe elementy regulacji rachunkowości, a także osiągnięcia i problemy w każdej fazie rozwoju litewskiej rachunkowości. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Accounting; Development of accounting; Accounting history

PL

Rachunkowość; Rozwój rachunkowości; Historia rachunkowości

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2016
• Tom: 88
• Numer: nr 144
• Strony: 87--107

Twórcy

autor

Jonas Mackevičius

• Vilnius University, Lithuania

autor

Rasa Subačienė

• Vilnius University, Lithuania

Bibliografia

• Bružauskas V., Čenys J., Domeika P., Mikutis V., Navickaitė A. (1980), Žemės ūkio buhalterinė apskaita: vadovėlis žemės ūkio aukštųjų mokyklų buhalterinės apskaitos specialybės studentams, Mokslas, Vilnius.
• Čenys J., Domeika P., Mikutis V., Perminas V. (1974), Žemės ūkio buhalterinė apskaita, Mokslas, Vilnius.
• Čenys J., Nevinskas A., Vaitkauskas V., Treinys M. (1969), Buhalterinė apskaita kolūkiuose, Mintis, Vilnius.
• Dragūnas M. (1939), Akcinių bendrovių balansai, "Tautos ūkis", 5, pp. 654-655.
• Ilgūnas J. (1924), Specialinės buhalterijos vadovėlis, II d., Kaunas.
• Ilgūnas J. (1921), Buhalterijos vadovėlis. Elementarinis kursas komercijos mokykloms, Kaunas.
• Jegelevičius S. (1990), Lietuvos Metrika ir jos likimas, "Liaudies ūkis", 2, pp. 32-35.
• Krivka L. (1994), Apskaitos organizavimo bruožai tarpukario Lietuvoje, "Apskaitos ir kontrolės" laikraščio tęstinis priedas - sąsiuvinis.
• Krivka L. (1990), Apskaita Lietuvos akcinėse bendrovėse, "Liaudies ūkis", 1, pp. 34-36.
• Lakis V. (2008), Finansinių ataskaitų klastojimas - rinkos ekonomikos ir globalizacijos procesų palydovas, "Ekonomika", 82, pp. 91-103.
• Lietuvos ateitis pasaulio kontekste (specialistų žvilgnis) (2003), Autorių kolektyvas, projekto vadovas V.Jasiulevičius, Mokslo aidai, Vilnius.
• Lietuva. Šeimos enciklopedija (2006), Šviesa, Kaunas, p. 394.
• Mackevičius J. (2009), Finansinių ataskaitų auditas ir analizė. Procedūros, metodikos ir vertinimas, TEV, Vilnius.
• Mackevičius J. (1994), Apskaita, Mintis, Vilnius.
• Mackevičius J. (1991), Buhalterinės apskaitos raida Lietuvoje, Okto-Piligrimas, Vilnius.
• Mackevičius J., Ragauskienė E. (2011), Anatomy of frauds: types, conditions, prevention measures, "Ekonomika" ("Economics"), 2 (14), Wroclaw University, Wroclaw, pp. 204-213.
• Martinkutė R., Kanapickienė R. (2010), Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto pateikimas Lietuvos įmonių finansinėse ataskaitose, "Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika", 8, LBAŠTA, Kaunas, pp. 57-68.
• Mikutis V., Pučinskas K. (1988), Apskaitos automatizavimas agropramoninio komplekso įmonėse, Mintis, Vilnius.
• Prekybos, pramonės ir kredito įstaigų sąskaitybos knygų įstatymas (1924), "Vyriausybės žinios", 171.
• Ragevičius M. (1935), Mūsų akcinės bendrovės, "Tautos ūkis", 48, pp. 896-897.
• Ramanauskaitė A. (2008), Intelektinio kapitalo atskleidimas įmonių finansinėse ataskaitose, "Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika", 3 (2), LBAŠTA, Kaunas, pp. 94-109.
• Rudžionienė K. (2010), Apskaita: mokslas ar menas?, "Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika", 7, LBAŠTA, Kaunas, pp. 9-16.
• Rudžionienė K. (2010), Įsipareigojimų pateikimas Lietuvos įmonių finansinėse ataskaitose, "Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika", 8, LBAŠTA, Kaunas, pp. 89-97.
• Žilėnas A. (1996), Lietuvos Didžiosios kunigaikštystės pagrindai. Pirmoji dalis, Lietuvos bankas, Vilnius.
• Баcманoв И.A. (1973), Kалькулиpoваниe ceбecтoимocти пpoмышлeннoй пpoдукции, Bышeйшая шкoла, Минcк.
• Щeнкoв C.A. (1969), Бухгалтepcкий учёт в пpoмышлeннocти, Финанcы, Мocква.
• Жeбpак М.X. (1960), Kуpc пpoмышлeннoгo учёта, Гocфиниздат, Мocква.
• Жeкeнe O. (1990), Pазвитиe бухгалтepcкoгo учёта в Литoвcкoй CCP, Диccepтация кандидата экoнoмичecких наук, Bильнюc.
• Маpгулиc A.Ш. (1973), Бухгалтepcкий учёт в oтpаcлях наpoднoгo хoзяйcтва, Финанcы, Мocква.
• Cпpавoчник пo бухгалтepcкoму учёту (1965), cocтавил B.A. Гoлoщанoв, Гocфиниздат, Мocква.
• Чумачeнкo H.Г. (1970), ЭBМ в учётe и экoнoмичecкoм анализe, KИHX, Kиeв.
• Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council on the annual financial statements, consolidated financial statements and related reports of certain types of undertakings, amending Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council and repealing Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC (2013), 26 June 2013, http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013L0034&from=LT (accessed 30.03.2016). Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymas (the Law on Financial Statements) Nr. IX-575 (summary) (2015), 6 November 2001, https://e-seimas.lrs.lt/portal/legalAct/lt/TAD/TAIS.154658/RtFXlhSYsM?jfwid=5sjolgejq (accessed 25.03.2016).
• Linartas A. (2015), The Recent Issues and Challenges in Setting of National Accounting Standards in Lithuania, presentation at International Scientific Conference "Accounting, Audit, Analysis: Science, Studies and Business Synthesis", http://www.3akonferencija.ef.vu.lt/wp-content/uploads/2011/07/The-recent-issues-and-challenges-in-setting-NAS-in-Lithuania.pdf (accessed 01.04.2016).
• Verslo apskaitos standartai (Business Accounting Standards) (2016), http://www.aat.lt/index.php?id=14 (accessed 01.04.2016).
• Verslo apskaitos standartai 2016 (Business Accounting Standards 2016) (2016), http://www.aat.lt/in-dex.php?id=136 (accessed 01.04.2016).

Identyfikatory

DOI

10.5604/16414381.1212005