Warianty tytułu
Goodwill in The Financial Statements of Banks
Języki publikacji
Abstrakty
Przedmiotem opracowania jest wartość firmy, która powstaje w wyniku przejęcia innej jednostki i jest wykazywana w bilansie jako składnik wartości niematerialnych. Zaprezentowano możliwe sposoby ujęcia tej wartości na potrzeby rachunkowości oraz omówiono aktualnie obowiązujące przepisy w tym obszarze. W artykule przedstawiono wyniki badań polegających na analizie sprawozdań finansowych wybranych banków działających w Polsce. Celem analizy było sprawdzenie udziału wartości firmy w sumie bilansowej tych banków oraz sposobu i częstotliwości dokonywania odpisów z tytułu utraty wartości tej pozycji aktywów. Okazało się, że wartość firmy stanowi niewielki udział sumy bilansowej wybranych banków, a mimo corocznych testów na utratę wartości firmy banki te nie zidentyfikowały potrzeby dokonywania odpisów aktualizujących na tę pozycję aktywów(abstrakt oryginalny)
The subject of this study is goodwill that arises from the acquisition of another entity and is recognized in the balance sheet as an intangible asset. The possible ways of presenting the goodwill for accounting purposes are shown and the current regulations in this area are discussed. The article presents the results of studies involving the analysis of financial statements of selected banks operating in Poland. The aim of this analysis was to determine a share of goodwill in the total assets of these banks. Additionally, the manner and frequency of goodwill impairment losses were examined. The conclusion is that goodwill represents a small part of total assets of the selected banks. These banks did not identify the need for writedowns on this asset despite the annual test for goodwill impairment(original abstract)
Rocznik
Strony
42--51
Opis fizyczny
Twórcy
autor
- AGH Akademia Górniczo-Hutnicza im. Stanisława Staszica w Krakowie
Bibliografia
- Bunea-Bontas C., 2009, Issues on recognition, measurement and impairment of goodwill, http://ssrn.com/abstract=1492027.
- Davis M., 1992, Goodwill accounting: Time for an overhaul, Journal of Accountancy, 173(6).
- ESMA Report, 2013, European enforcers review of impairment of goodwill and other intangible assets in the IFRS financial statements, https://www.esma.europa.eu/databases-library/esma-library/compairement 20goodwill.
- MSR 36 Utrata wartości aktywów, International Accounting Standards Board, London 2011.
- MSSF 3 Połączenia jednostek gospodarczych, International Accounting Standards Board, London 2011.
- Ramanna K., 2008, The implications of unverifiable fair-value accounting: Evidence from the political economy of goodwill accounting, Journal of Accounting and Economics, 45, s. 253-281
- Ramanna K., Watts R., 2012, Evidence on the use of unverifiable estimates in required goodwill impairment, Review of Accounting Studies, 17, s. 749-780.
- Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst jednolity, DzU 2013, poz. 330.
- Watts R., 2003, Conservatism in accounting. Part I: Explanation and implications, Accounting Horizons, 17, s. 207-221.
- Wen H., Moehrle S., 2015, Accounting for goodwill: A literature review and analysis, http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2685922.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171442340