Wykorzystanie rajów podatkowych w celu zwiększenia wartości przedsiębiorstwa

• Autorzy: Iwa Kuchciak

Warianty tytułu

Usage of Tax Havens as an Instrument for Increasing Company Value

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Podmioty gospodarcze szczególną wagę przykładają do prowadzenia polityki podatkowej mającej na celu optymalizację obciążeń podatkowych. Jednym z bezpośrednich efektów obniżenia zobowiązań podatkowych jest zwiększenie wartości przedsiębiorstwa. Przede wszystkim zmniejszone koszty podatkowe powodują wzrost wolnej kwoty środków pieniężnych posiadanych przez przedsiębiorstwo, która może zostać przeznaczona na jego rozwój i zwiększenie przewagi rynkowej. Podstawową rolę odgrywa przy tym fakt, iż zredukowanie wysokości opodatkowania jest możliwe przy wykorzystaniu metod i technik zgodnych z przepisami prawa podatkowego. Granice takiego legalnego obniżania zobowiązań podatkowych wyznaczone są przez prawo podatkowe. Celem artykułu jest przedstawienie jednego ze sposobów obniżenia obciążeń podatkowych podmiotów gospodarczych, nie naruszającego przepisów prawnych, polegającego na wykorzystaniu rajów podatkowych.(fragment tekstu)

EN

Tax optimization can be treat as one of form of increasing company value because it can lead to an additional source of money. The effect of reduction tax duties is decreasing cost of working and increasing amount of money witch can be use for realizing investments and as the source of gains and the tool of building market advantage area. International companies are able to take advantages of different kinds of tax systems in countries. They use different techniques of international tax planning. One of them is connected with tax havens. Companies use several basic methods connected with tax havens to reduce tax obligations. The most popular are: treaty shopping, collect passive income, permanent establishment, transfer prices, raising a rotary company.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wartość przedsiębiorstwa; Kreowanie wartości przedsiębiorstwa; Optymalizacja podatkowa; Raje podatkowe

EN

Enterprise value; Creating company's value; Tax optimization; Tax havens

• Czasopismo: Studia i Prace Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania / Uniwersytet Szczeciński
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 6 Zarządzanie wartością przedsiębiorstwa
• Strony: 349--361

Twórcy

autor

Iwa Kuchciak

Bibliografia

• 2005-2006 Global Transfer Pricing Surveys - Global Transfer Pricing Trends, Practices, and Analysis, Ernst & Young, November 2005.
• Articles of the Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, http://www. oecd.org/ dataoecd/52/34/1914467.pdf, stan na 06.06.08.
• Banach J., Opodatkowanie dywidend wypłacanych podmiotom zagranicznym oraz uzyskiwanych ze źródeł zagranicznych przez polskie podmioty, cz. 1, "Monitor Podatkowy" nr 12, 2001.
• Definition of Permanent Establishment, http://www.imf.org/external/np/leg/tlaw/2003/ eng/fen.pdf, stan na 15.08.06.
• Głuchowski J., Międzynarodowe prawo podatkowe, w: Finanse publiczne i prawo finansowe, pod red. C. Kosikowskiego, E. Ruśkowskiego, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• Głuchowski J., Państwo opiekuńcze i wolnorynkowe - aspekty podatkowe, w: Wybrane zagadnienia teorii oraz praktyki finansów, pod red. J. Nowakowskiego, J. Ostaszewskiego, Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa 2005.
• Głuchowski J., Polskie prawo podatkowe, Wydawnictwo Prawnicze Lexis Nexis, Warszawa 2006.
• Głuchowski J., Luterski R., Jaaskelainen V., Nielsen H.P., Zarządzanie finansami w korporacjach międzynarodowych, Wydawnictwo Uniwersytetu Mikołaja Kopernika, Toruń 2001.
• Głuchowski J., Patyk J., Transfer pricing kościelnych osób prawnych, w: Finanse publiczne, red. naukowa A. Pomorska, Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej, Lublin 2006.
• Gołdyn A., Formy ucieczek przed podatkiem, "Monitor Podatkowy" 7/1996.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Wydawnictwo Prawnicze Lexis Nexis, Warszawa 2004.
• Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Wydawnictwo Prawnicze Lexis Nexis, Warszawa 2006.
• Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue, http://www.oecd.org /dataoecd/ 33/0/1904176. pdf, stan na 26.05.08.
• Ickiewicz J., Niektóre strategie podatkowe i parapodatkowe jako specyficzne źródło i formy finansowania małych przedsiębiorstw, w: Harmonizacja rynków finansowych i finansów przedsiębiorstw w skali narodowej i europejskiej, red. naukowa A. Bogus, M. Wypych, Difin 2007.
• Kabalski P., Ustalanie, analiza i dokumentowanie cen transferowych usług niematerialnych z pomocą metod rachunkowości, "Rachunkowość Finansowa i Audyt", nr 11/2004.
• Knap W., Wójciak P., Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem jurysdykcji krajów o łagodnym reżimie podatkowym, "Przegląd Podatkowy" 5/2007.
• Koziński J., Buduj wartość firmy tam, gdzie inni widzą tylko koszty, w: Podatki 2007: nowe możliwości i trendy w optymalizacji podatkowej w firmie, webapp01.ey.com.pl/.../resources/optymalizacja_ podatkowa_HBR. pdf/$FILE/optymalizacja_podatkowa_HBR.pdf, stan na 22.05.08.
• Lipowski T., Raje podatkowe a unikanie opodatkowania, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2004.
• Lord Tamlin w uzasadnieniu decyzji Izby Lordów w sprawie Duke of Westminster vs. CIR, 1935.
• Nowak A., Możliwości rozwoju znaczenia uprzednich porozumień cenowych dla polskich podatników na podstawie doświadczeń europejskich, http:// www.ey.com.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2000 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (Dz. U. nr 115, poz. 1203).
• Rozporządzenie z dnia 16 maja 2005 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą politykę podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. nr 94, poz. 790).
• Rozporządzenie z dnia 16 maja 2005 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą politykę podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. nr 94, poz. 791).
• Shaughnessy M., Banach J., Reszka A., Szydłowska K., Wiewiórka P., Ceny transferowe, C.H. Beck, Warszawa 2003.
• Towards Global, Tax Co-operation: Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices, 26.06.2000 r.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.), art. 9a.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), przepis art. 25a.
• Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 143, poz. 1199).
• Ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 1999 r. nr 83, poz. 930 z późniejszymi zmianami).
• Vann J., International Aspects of Income Tax, Tax Law Design and Drafting, International Monetary Found, Washington 1998.
• www.oecd.org/document/43/0,2340,en_2649_33745_36153067_1_1,00.html-20k, stan na 01.06.08.