Klauzula obejścia prawa podatkowego a zasada in dubio pro tributario : zależności i kontrowersje

• Autorzy: Wojciech Wyrzykowski

Warianty tytułu

Clause Circumvent Tax Law and the Principle in dubio pro tributario: Dependences and Controversies

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Od stycznia 2016 r. do przepisów Ordynacji podatkowej wprowadzono zasadę rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Oczekuje się, że w I kwartale tego roku1 wprowadzona zostanie również kontrowersyjna zasada określana mianem klauzuli obejścia prawa podatkowego. Celem opracowania jest wykazanie, w jaki sposób mogłyby obok siebie egzystować dwa zupełnie skrajne rozwiązania: zasada in dubio pro tributario, stawiająca podatnika w sprawach wątpliwych w pozycji dominującej oraz klauzula obejścia prawa podatkowego, nadająca organom prawo do samodzielnej interpretacji skutków podatkowych zawieranych umów w sytuacji, gdy ich celem było obejście prawa podatkowego i obniżenie ciężaru daninowego. Podjęta została próba oceny, czy zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika nie będzie w sprzeczności z proponowanymi zapisami klauzuli omijania prawa podatkowego. Czy w wyniku wprowadzenia tych zmian, polskie prawo podatkowe stanie się bardziej przyjaznym, zrozumiałym i akceptowalnym przez podatników, czy też obszary wątpliwości, niezrozumienia oraz konfliktów z organami podatkowymi jeszcze się bardziej pogłębią? (abstrakt oryginalny)

EN

Since January 2016 the provisions of the Tax Code introduces the principle of resolving doubts in favor of the taxpayer. It is expected that in the first quarter of this year introduced a controversial rule will also be referred to as a clause to circumvent the tax law. The aim of the study is to demonstrate how could next to each other exist quite extreme two solutions: the principle in dubio pro tributario that puts in doubtful matters taxpayer in a dominant position and a clause to circumvent tax law, giving authorities the right to self-interpretation of the tax consequences of the agreements when their aim was to circumvent the tax laws and reduce the burden. An attempt was made to assess whether the principle of the doubt in favor of the taxpayer, will not be in contradiction with the proposed clause to circumvent the provisions of the tax law. Whether as a result of these changes, the Polish tax law becomes more user-friendly, understandable and acceptable to taxpayers or areas of doubt, misunderstanding and conflicts with the tax authorities even more deepen. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Unikanie opodatkowania

EN

Taxes; Tax avoidance

• Czasopismo: Przedsiębiorczość Międzynarodowa
• Rocznik: 2016
• Tom: 2
• Numer: nr 1 Współczesne dylematy badań nad przedsiębiorczością
• Strony: 121--138

Twórcy

autor

Wojciech Wyrzykowski

• Politechnika Gdańska

Bibliografia

• Adamiak B., Korkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J. (2010). Ordynacja podatkowa. Komentarz. Wrocław: Oficyna Wydawnicza Unimex.
• Brolik J., Dowgier R., Etel L., Kosikowski C., Pietrasz P., Popławski P., Stachurski W. (2013). Ordynacja podatkowa. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Commonwealth of Australia (1915). Income Tax Assesment Act 1915. Pozyskano z: http://www.austlii.edu.au/au/legis/cth/num_act/itaa1915341915267/ (10.01.2016).
• Dekret (1997). Dekret nr 600 Prezydenta Republiki Włoskiej z 29 września 1997 r., zmodyfikowany w grudniu 2007 r.
• DLA Piper (2015). Raport DLA Piper: Klauzula obejścia prawa podatkowego. Pozyskano z: https://www.dlapiper.com/~/media/Files/People/Matyka Marcin/DLA Piper w Polsce_Raport.PDF (10.01.2016).
• Kalinowski M., Pakulska M. (2005). Perspektywy funkcjonowania w polskim prawie podatkowym klauzuli generalnych służących zwalczaniu unikaniu opodatkowania. W: H. Dzwonkowski (red.), Procedury podatkowe - gwarancje procesowe czy instrument fiskalizmu. Warszawa: C.H. Beck.
• Kancelaria Prezesa Rady Ministrów (2015). Opinia z 13 marca 2015 r. o projekcie stanowiska Rządu wobec prezydenckiego projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustawa. Rada legislacyjna przy Prezesie Rady Ministrów, RL-0303-3/15. Pozyskano z: http://radalegislacyjna.gov.pl/dokumenty/opinia-z-13-marca-2015-r-o-projekcie-stanowiska-rzadu-wobec-prezydenckiego-projektu-ustawy (10.01.2016).
• Komisja Europejska (2012). Zalecenie Komisji z dnia 6.12.2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatkowego. Bruksela, dnia 6.12.2012, C(2012) 8806 final.
• Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. 1997, Nr. 78, poz. 483).
• Mariański A. (2009). Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Przegląd Podatkowy, 8.
• Minister Finansów (2015). Projekt założeń projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Pozyskano z: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/161550 (10.01.2016).
• OECD (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD Publishing. doi: 10.1787/9789264202719-en
• PWC (2013). Powrót klauzuli obejścia prawa podatkowego w Polsce. Warszawa: PricewaterhouseCoopers. Pozyskano z: https://www.pwc.pl/pl/publikacje/assets/pwc_i_lewiatan_powrot_klauzuli_obejscia_prawa_w_polsce.pdf (10.01.2016).
• Rada Europejska (2012). Konkluzje Rady Europejskiej (1-2 marca 2012 r.). Bruksela, 8 maja 2012 r. (11.05). Pozyskano z: http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_data/docs/pressdata/PL/ec/128547.pdf (10.01.2016).
• Radwański Z. (2008). System prawa prywatnego. Warszawa: C.H. Beck.
• Radzikowski K. (2010). Obejście prawa podatkowego w najnowszym orzecznictwie sądów administracyjnych. Przegląd Podatkowy, 6.
• Stanik K., Winiarski K. (2010). Praktyczne problemy nadużycia i obejścia prawa podatkowego. Wrocław: Oficyna Wydawnicza Unimex.
• Szulc M., Zalewski Ł., Dudek P. (2015). Unikanie opodatkowania: Minister wydaje wojnę optymalizacjom. Gazeta prawna, data publikacji: 30.12.2015 r.
• Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2016 poz. 846).
• Wniosek do Trybunału Konstytucyjnego skierowany w dniu 17 lutego 2003 r. przez Rzecznika Praw Obywatelskich oraz Prezesa Naczelnego Sądu Administracyjnego.
• Wyrzykowski W. (2013). Podatkowe uwarunkowania rozwoju przedsiębiorczości w Polsce. Gdańsk: Wyd. Politechniki Gdańskiej.
• Związek Przedsiębiorców i Pracodawców (2014). Klauzula obejścia prawa podatkowego. Historia regulacji w Polsce. Jej kształt obecnie proponowany, implikacje i wątpliwości natury prawnej, ekonomicznej i politycznej. Warszawa: Związek Przedsiębiorców i Pracodawców.