Ocena zgodności z MSFF informacji dotyczących instrumentów finansowych ujawnianych przez emitentów papierów wartościowych w latach 2009-2015

• Autorzy: Joanna Krasodomska , Bogusław Wacławik

Warianty tytułu

An Assessment of The Compliance with The IFRS of Information on Financial Instruments Disclosed By Issuers of Securities In 2009-2015

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Dla ujednolicenia zasad rachunkowości na świecie istotne znaczenie mają nie tylko wysokiej jakości globalne standardy sprawozdawczości, ale także ich stosowanie w praktyce przez przedsiębiorstwa. Celem artykułu jest ocena stosowania MSSF w odniesieniu do instrumentów finansowych. Zgodnie z wynikami badań w latach 2013-2015 udział niezgodności z MSSF informacji dotyczących instrumentów finansowych ujawnianych w rocznych sprawozdaniach finansowych w ogóle zidentyfikowanych niezgodności był najwyższy z wyróżnionych obszarach. W każdym z analizowanych lat wskazano na brak ujawnienia analizy wrażliwości dla każdego rodzaju ryzyka rynkowego, na które jednostka jest narażona na dzień sprawozdawczy. Z rozważań zawartych w artykule wynika, że rachunkowość instrumentów finansowych jest istotnym, ale zarazem problematycznym obszarem sprawozdawczości(abstrakt oryginalny)

EN

In order for the accounting rules to be standardized on an international level it is necessary to develop high-quality global reporting standards and to make sure that they are used by companies in different countries. The aim of the paper is to evaluate the use of IFRS regarding financial instruments. The research results reveal that in 2013-2015 the share of the instances of non-compliance with the IFRS information concerning financial instruments disclosed in annual financial statements was the highest in all identified non-compliance areas. There were no disclosures found on the sensitivity analysis for each type of the market risk to which the issuer is exposed, as of the reporting date and our findings suggest that the financial instruments accounting is an essential but problematic area of reporting(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF); Instrumenty finansowe

EN

International Financial Reporting Standard; Financial instruments

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2016
• Numer: nr 445 Aktywa finansowe
• Strony: 140--159

Twórcy

autor

Joanna Krasodomska

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

autor

Bogusław Wacławik

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Ball R., Robin A., Wu J.S., 2000, Accounting standards, the institutional environment and issuer incentives: effect on timely loss recognition in China, Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, no. 7, s. 71-96.
• Barth M., 2015, Commentary on Prospects for Global Financial Reporting, Stanford University Graduate School of Business Research Paper no. 15-22, SSRN: http://ssrn.com/abstract=2584546 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2584546 (24.04.2016).
• Barth M.E., Israeli D., 2013, Disentangling mandatory IFRS reporting and changes in enforcement, Journal of Accounting and Economics, no. 56, s. 178-188.
• Bonham M., Curtis M., Davies M., Dekker P., Denton T., Moore R., Richards H., Wilkinson-Riddle G., Wilson A., 2005, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach i przykładach. Instrumenty finansowe (część I), LexisNexis, Ernst&Young, tom 7, Warszawa.
• Brown P., Preiato J. Tarca A., 2014, Measuring country differences in enforcement of accounting standards: an audit and enforcement proxy, Journal of Business Finance & Accounting, vol. 41, s. 1-52.
• Byard D., Li Y., Yu Y., 2011, The effect of mandatory IFRS adoption on financial analysts' information environment, Journal of Accounting Research, vol. 49, s. 69-96.
• Chen J.J., Zhang H., 2010, The impact of Regulatory Enforcement and Audit upon IFRS compliance - evidence from China, European Accounting Review, vol. 19, no. 4, s. 665-692.
• Christensen H.B., Hail L., Leuz C., 2013, Mandatory IFRS reporting and changes in enforcement, Journal of Accounting and Economics, vol. 56, no. 2-3, Supplement 1, s. 147-177.
• Daske H., Hail L., Leuz C., Verdi R., 2008, Mandatory IFRS reporting around the world: early evidence on the economic consequences, Journal of Accounting Research, vol. 46, s. 1085-1142.
• Dyrektywa 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 grudnia 2004 r. w sprawie harmonizacji wymogów dotyczących przejrzystości informacji o emitentach, których papiery wartościowe dopuszczane są do obrotu na rynku regulowanym oraz zmieniająca dyrektywę 2001/34/WE, Dz. Urz. UE L 390 z 31.12.2004 r., str. 38), z późn. zm.
• Eisenschmidt K., Scheel J., 2015, 10 Jahre Enforcement in Deutschland: Ein Überblick zur Arbeit der DPR und den wesentlichen Fehlerquelle, Zeitschrift für Internationale Rechnungslegung, no. 10, s. 405-410.
• ESMA, 2014, Report on the activities of the IFRS Enforcers in Europe in 2013, 23 May 2014, ESMA/2014/551.
• ESMA, 2015, Wytyczne ESMA w sprawie nadzoru nad informacją finansową, 28/10/2014 ESMA/2014/1293pl https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2015/11/2014-esma-1293pl.pdf (24.04.2016).
• ESMA, 2016, www.esma.europa.eu (22.04.2016).
• Europejskie Stowarzyszenie Księgowych, 2001, Federation des Experts Comptables Europeens, Enforcement Mechanisms in Europe: A Preliminary Investigation of Oversight Systems, Discussion Paper, Brussels.
• Hitz J.-M., Ernstberger J., Stich M., 2012, Enforcement of accounting standards in Europe. Capital-market-based evidence for the two-tier mechanism in Germany, European Accounting Review, vol. 21, no. 2, s. 253-81.
• Hope O.K., 2003, Disclosure practices, enforcement of accounting standards, and analysts' forecast accuracy: an international study, Journal of Accounting Research, vol. 41, s. 235-272.
• Komisja Nadzoru Finansowego, 2016, https://www.knf.gov.pl/o_nas/urzad_komisji/dane_teleadresowe/dpi.html (20.04.2016).
• Kothari S., 2000, Role of Financial Reporting in Reducing Financial Risks in the Market, [w:] Building an Infrastructure for Financial Stability, E. Rosengren and J. Jordan (red.), Federal Reserve Bank of Boston, s. 89-102.
• Krzywda D., 2005, Istota i klasyfikacja instrumentów finansowych, Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie, nr 674.
• Leuz C., 2003, IFRS versus US GAAP: information asymmetry-based evidence from Germany's new market, Journal of Accounting Research, vol. 41, no. 2, s. 445-472.
• Mahoney P., 2009, The Development of Securities Law in the United States, Journal of Accounting Research, vol. 47, nr 2, s. 325-347.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, 2011, SKwP, IFRS, Warszawa.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, 2013, SKwp, IFRS Foundation, Warszawa.
• Rozporządzenie (WE) Nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości, Dz.U. L 243/1 z 11.9.2002.
• Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, D. U. L 320/1 z 29.11.2008.
• Street D.L., Bryant S.M., 2000, Disclosure level and compliance with IASs: a comparison of companies with and without U.S. listing and filings, The International Journal of Accounting, vol. 35, no. 3, s. 305-329.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2010, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2009 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2011, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2010 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2012, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2011 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2013, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2012 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2014, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2013 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2015, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2014 r., Warszawa.
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 2016, Zgodność sprawozdań finansowych emitentów papierów wartościowych z MSSF. Analiza przeprowadzona w 2015 r., Warszawa.
• Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o nadzorze nad rynkiem kapitałowym, Dz.U. 2014, poz. 1537 z późn. zm.
• Zuchewicz J., 2009, Bilansowa wycena majątku jednostki a rzetelność sprawozdań finansowych, [w:] Zasoby i procesy w rachunkowości jednostek gospodarczych, red. T. Kiziukiewicz, Difin, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2016.445.12