Wpływ modelu utraty wartości aktywów finansowych na obraz sytuacji finansowej banków oraz jednostek o niefinansowym profilu działalności

• Autorzy: Przemysław Czajor

Warianty tytułu

The Influence of Financial Assets's Impairment Model on the Picture of Financial Situation of Banks and Entities of Non-Financial Business Profile

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł podejmuje problem ujmowania odpisów z tytułu utraty wartości aktywów finansowych zgodnie z zasadami tzw. modelu oczekiwanych strat. Zasady te staną się obowiązujące wraz z rozpoczęciem obowiązywania MSSF 9 i potencjalnie będą prowadzić do ujmowania wyższych kosztów z tytułu utraty wartości. W artykule przedstawiono najważniejsze założenia tego modelu, problemy związane z jego zastosowaniem oraz potencjalny wpływ na obraz sytuacji finansowej jednostek.(abstrakt oryginalny)

EN

The paper tackles the problem of recognition impairment losses on financial assets based on the model of expected credit losses (ECL). This model will be obligatory when IFRS 9 is effective. Potentially these new rules may cause higher impairment losses on financial assets. The paper explains the crucial aspects of ECL, possible difficulties with implementation of this model and its predicted influence on financial situation of entities.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Aktywa finansowe; Wartość aktywów; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)

EN

Financial assets; Asset value; International Financial Reporting Standard

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2016
• Numer: nr 285
• Strony: 59--68

Twórcy

autor

Przemysław Czajor

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Biuletyn MSSF. Naprzeciw standardom (2014), Wydanie 04/2015, Deloitte, http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pl/Documents/Newsletters/Biulety n-MSSF/pl_Biuletyn_MSSF_2014_05.pdf (dostęp: 25.04.2015).
• Consultative Document. Guidelines. Guidance on accounting for expected credit losses (2015), Basel Committee on Banking Supervision, Bank for International Settlements, Basel, http://www.bis.org/bcbs/publ/d311.pdf (dostęp: 11.04.2015).
• Czajor P. (2015), Nowy model utraty wartości aktywów finansowych według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki finansowe, Ubezpieczenia", nr 74, t. 2, Mierzenie i ocena wyników przedsiębiorstw.
• EFRAG (2015), IFRS 9 Financial Instrument: Results of the pre-endorsement questionnaire follow up to the field-tests conducted by EFRAG in 2012 and 2013, EFRAG, Brussels; http://www.efrag.org/files/IFRS%209%20endorsement/IFRS_9_Pre-endor sement_questionnaire_-_feedback_report_-_August_2015_-_final.pdf (dostęp: 12.08.2015).
• Hońko S., Mućko M. (2014), Informacje o utracie wartości ekspozycji kredytowych w sprawozdaniach finansowych banków notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, "Zarządzanie i Finanse", nr 2.
• IFRS 9 Financial Instruments (2014), IFRS Foundation, London.
• Impairment of financial instruments under IFRS 9 (2014), EY 2014.
• Pielichaty E. (2011), MSSF 9 - nowe wymagania w zakresie klasyfikacji i wyceny aktywów finansowych, "Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego", nr 1/1.
• Rówińska M. (2015), Ewolucja międzynarodowych i polskich regulacji w zakresie rachunkowości instrumentów finansowych, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", nr 873, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia", nr 77.
• Styn I. (2013), Wpływ zmian w MSSF 9 na wyniki finansowe największych dwóch banków działających w Polsce oraz na ich politykę kredytową, "Prace naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", nr 306.
• Wielogórska-Leszczyńska J. (2014), Wpływ przyjętej metody wyceny papierów wartościowych dłużnych na wynik finansowy banku, "Studia Ekonomiczne", nr 201.
• Wiszniowski E. (2013), Model szacowania utraty wartości instrumentów finansowych w założeniach MSSF 9 - rachunkowość czy inżynieria finansowa, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", nr 313.
• Zieliński T. (2013), Założenia teoretyczne formuły IRB w ocenie wymogu kapitałowego z tytułu ryzyka kredytowego banku, "Bezpieczny Bank", nr 2-3.
• [www 1] http://www.efrag.org/Front/n1-1540/EFRAG-Endorsement-Advice-on-IFRS-9- Financial-Instruments-.aspx (dostęp: 15.09.2015).
• [www 2] http://www.mbank.pl, http://www.aliorbank.pl, http://www.bzwbk.pl,
• http://www.pkobp.pl, http://www.pekao.com.pl, http://www.pzu.pl,
• http://www.lw.com.pl, http://www.asseco.com/pl, http://www.cyfrowypolsat.pl,
• http://www.enea.pl, http://www.energa.pl, http://www.eurocash.pl,
• http://www.kghm.com, http://www.lppsa.com, http://www.orange.pl,
• http://www.orlen.pl, http://www.gkpge.pl, http://www.pgnig.pl,
• http://www.synthosgroup.com, http://www.tauron.pl (dostęp: 22.08.2015).