Odroczony podatek dochodowy a rezerwy w rachunkowości - istotność oraz problemy wyceny

• Autorzy: Barbara Gierusz , Teresa Martyniuk

Warianty tytułu

Deferred Income Tax Versus Reserves in Accountancy - the Essence and Pricing Problems

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Odraczanie podatku dochodowego bardzo ściśle wiąże się z zagadnieniem rezerw tworzonych w systemie rachunkowości. Wynika to nie tylko z faktu, że podatek odroczony determinowany jest wprost wyznaczoną z tego tytułu rezerwą, ale również z tego, że większość pozostałych rezerw, innych niż z tytułu odroczonego podatku, wymaga ustalenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odroczony podatek dochodowy jako skutek międzyokresowej alokacji podatku dochodowego jest efektem dążenia do uniezależnienia systemu rachunkowości od wpływu i zmian legislacyjnych w prawie podatkowym. Wprowadzone znowelizowaną ustawą o rachunkowości bilansowe podejście do podatku odroczonego znacznie rozszerza zakres odroczeń i wiąże je z bilansową wyceną aktywów i pasywów. (fragment tekstu)

EN

The asset/liability approach requires financial statement prepares to account for temporary differences between the book and tax bases of assets and liabilities. Despite the requirement the valuation relevance of deferred taxes is an open question. Because deferred taxes are paid in the future but not discounted, their recognized values on financial statements are generally regarded to be overstated. Some have suggested their value is zero if the deferred tax liability never reverses. Recognizing deferred tax assets probably is the most complex and subjective area of financial accounting. Companies must reduce deferred tax assets by a valuation allowance if, based on available evidence, it is "more likely than not" some or all of the deferred tax assets will not be realized. Application of this provision will be affected by each company's circumstances and by management s evaluation of those circumstances. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek odroczony; Rezerwy; Rachunkowość

EN

Deferred tax; Reserves; Accounting

• Czasopismo: Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu
• Rocznik: 2003
• Numer: nr 992 Rachunkowość krajów w drodze do Unii Europejskiej : rezerwy w rachunkowości
• Strony: 98--103

Twórcy

autor

Barbara Gierusz

• Uniwersytet Gdański

autor

Teresa Martyniuk

• Uniwersytet Gdański

Bibliografia

• Accounting Principles Board (APB). Statement no. 4, Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises. ALCPA, New York 1971, § 132.
• Chaney P.K., Jeter D.C.: Accounting for Deferred Income Taxes: Simplicity? Usefulnessl "Accounting Horizons" June 1989.
• Davidson S.: Accelerated Depreciacion and the Allocation of Income Taxes. "The Accounting Review" April 1958.
• Statement of Financial Accounting Standards No. 109. Accounting for Income Taxes. Norwalk, Conn: FASB 1992.
• Fridson M.: Financial Statement Analysis: A Practitioner's Guide. New York: Wiley 1991.
• GieruszB.: Etapy ustalania odroczonego podatku dochodowego. "Rachunkowość" 2003 nr 3.
• Givoly D., Hayn C.: The Valuation of the Deferred Tax Liability: Evidence from the Stock Market. "The Accounting Review" 1992, vol. 67, no. 2.
• Peavey D.E., Nurnberg H.: FASB 109: Auditing Considerations of Deferred Tax Assets. "Journal of Accountancy" 1993.
• Stickney C.: Financial Statement Analysis. A Strategic Perspective. Harcourt Brace Jovanovich 1993.