Rezerwa na odroczony podatek dochodowy w małych i średnich przedsiębiorstwach

• Autorzy: Jarosław Sokalski

Warianty tytułu

Reserve on Deferred Income Tax in Small and Medium Enterprises

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Poniższe opracowanie stanowi próbę przybliżenia problematyki rezerw tworzonych na odroczony podatek dochodowy w kategorii małych i średnich przedsiębiorstw, dla których omawiane zagadnienie może rodzić szereg problemów. (fragment tekstu)

EN

The considerable differences between income tax law and accounting regulations are the reason that accounting and taxable profit are different. In such cases the entities are obliged to tax allocation to enable them keeping of main principle "true and fair view". The amendments of accounting law introduced the new approach of deferred tax recognition - the "balance sheet" liability method which replaced the "income statement" liability method. The new approach focuses on temporary differences between the amount attributed to an asset or liability for tax purposes and the carrying amount of that asset or liability in the balance sheet. If the balance sheet amount of assets is higher than their tax base or tax base of liabilities is higher than their balance sheet amount the entity has to settle deffered tax liability. This article concerns the issue of deffered tax liabilities in small and medium companies where main reasons of taxable temporary differences are following:
• accelerated for tax purposes depreciation of an asset,
• interests on receivables,
• positive exchange rate differences on receivables and commitments.
The main obstacles of applying deffered income tax in smaller companies refer complicated character of question, lack of experience, imprecise tax regulations as well as necessity of extending the recording systems. Due to that fact The Accounting Department of Finance Ministry announced exemption for these companies in case of deffered tax liabilities. However above issue is still valid in bigger companies where the level of applying of deffered taxes is still insufficient.

Słowa kluczowe

PL

Podatek odroczony; Rezerwy; Małe i średnie przedsiębiorstwa

EN

Deferred tax; Reserves; Small business

• Czasopismo: Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu
• Rocznik: 2003
• Numer: nr 992 Rachunkowość krajów w drodze do Unii Europejskiej : rezerwy w rachunkowości
• Strony: 360--373

Twórcy

autor

Jarosław Sokalski

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

Bibliografia

• Gierusz B.: Bilansowe podejście do podatku odroczonego. "Rachunkowość" 2002 nr 6.
• Jakubczyk-Cały E.: Podatek dochodowy odroczony w praktyce rachunkowości. Warszawa: Difin 2002.
• Kamiński R.: Odroczony podatek dochodowy po nowelizacji ustawy o rachunkowości. "Rachunkowość komentarze do ustawy" 2002 nr 1.
• Koc S.: Odroczony podatek dochodowy. Zamknięcie roku 2002. Rachunkowość. Warszawa 2002.
• Moczydłowska W.: Lżej dla mniejszych,, "Gazeta Prawna" 2003 nr 6.
• Międzynarodowe Standardy Rachunkowości. MSR 12. Podatek dochodowy. SKwP 2001.
• Olchowicz I.: Metoda zobowiązań bilansowych ustalania odroczonego podatku dochodowego. "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości" 2002, numer specjalny, tom 8 (64).
• Śnieżek E" Walińska E.: Odroczony podatek dochodowy jako kategoria pomiaru systemu rachunkowości - aspekt memoriałowy i kasowy. "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości" nr 8 2002.
• Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. DzU 2002 nr 200 poz. 1684, art. 1.
• Walińska E.: Odroczony podatek dochodowy według znowelizowanej ustawy. "Rachunkowość" 2002 nr 1.
• Waślicki T.: Kilka uwag o stosowaniu metody bilansowej w podatkach odroczonych. "Monitor Rachunkowości i Finansów" 2002 nr 9.