Modele współpracy biegłego rewidenta z audytorami wewnętrznymi w polskich jednostkach

• Autorzy: Elżbieta Izabela Szczepankiewicz

Warianty tytułu

Models of Cooperation of the Statutory Auditor with Internal Auditors in Polish Entities

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest przedstawienie teoretycznych modeli relacji biegłego rewidenta z audytorami wewnętrznymi w jednostkach oraz warunków doskonalenia współpracy między nimi. W artykule podjęto próbę uporządkowania zagadnień teoretycznych dotyczących relacji i doskonalenia współpracy między biegłym rewidentem a audytem wewnętrznym w jednostkach. Na podstawie przeprowadzonych badań w jednostkach sektora finansów publicznych oraz jednostkach sektora finansowego opisano cztery teoretyczne modele relacji biegłego rewidenta z audytorami wewnętrznymi oraz wnioski na temat praktyki ich stosowania w badanych jednostkach. Przestawiono autorską listę pytań kontrolnych. Pytania te uwzględniają nowe wytyczne Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej w kontekście wielu wymagań, które wynikają ze stosowania Międzynarodowych Standardów Praktyki Zawodowej Audytorów Wewnętrznych. Przedstawiono warunki usprawnienia współpracy obu grup zawodowych. Jako metody badawcze zastosowano analizę krytyczną literatury przedmiotowej, standardów i przepisów prawnych, metodę dedukcyjną oraz syntezę wniosków z analizy. (abstrakt oryginalny)

EN

Purpose: presentation of theoretical models of relations between the statutory auditor and internal auditors in Polish entities and conditions for improving the cooperation between them. The study attempts to organize theoretical issues related to the improvement of the relations and cooperation between the statutory auditor and the internal auditors in the studied units. Based on research conducted in public finance and financial sector entities, four theoretical models of relations between the statutory auditor and internal auditors are described, and conclusions about the practice of using these models in entities are presented. The original list of control questions is also presented in the article. These questions take into account the new guidelines of the International Auditing Standards in the context of many of the requirements that result from the application of the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditors. The article sets out conditions to improve cooperation between the two auditor groups. Methodology: preparing the paper involved a review of literature, current law and regulations, and a critical analysis of internal documents and surveys carried out in the studied public finance sector units and public interest entities. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rewizja finansowa; Biegli rewidenci; Audyt wewnętrzny; Współpraca; Jednostki zainteresowania publicznego

EN

Auditing; Authorized auditors; Internal audit; Cooperation; Public interest entities

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2017
• Tom: 92
• Numer: nr 148
• Strony: 151--173

Twórcy

autor

Elżbieta Izabela Szczepankiewicz

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Ambroziak M., Chmielewski A. (2011), Komitet audytu a jakość audytu zewnętrznego, "Problemy Zarządzania", 9, 4 (34), t. 2, s. 211-219.
• Bednarek P. (2009), Warunki i zakres współpracy biegłego rewidenta z audytorami wewnętrznymi przy badaniu sprawozdań finansowych w świetle literatury zachodniej, [w:] E. Nowak (red.), Rachunkowość a controlling, red. "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu" 56, s. 23-30.
• CICA (1993), Using the Work of Internal Audit, Exposure Draft, October.
• Dunn J. (1996), Auditing. Theory & Practice, Prentice Hall, Harlow.
• Haron H., Chambers A., Ramsi R., Ismail I. (2004), The reliance of external auditors on internal auditors, "Managerial Auditing Journal", 19 (9), s. 1148-1159.
• Kwasiborski A. (2009), Relacje audytora z podmiotem badanym i jego otoczeniem, Krajowa Izba Biegłych Rewidentów, Warszawa.
• Maletta M. (1993), An examination of auditors' decision to use internal auditors as assistants: the effect of inherent risk, "Journal of Contemporary Accounting Research", 9 (2).
• Mautz R. (1984), Internal and external auditors: how do they relate?, "Corporate Accounting", 3 (40), s. 56-58.
• Peacock E., Pelfrey S. (1989), How internal auditors view the external audit?, "The Internal Auditor", 46, s. 48-54.
• Projekt zalecenia Komisji UE - Niezależność BR w UE - zestaw podstawowych zasad (2000), Biuletyn Krajowej Rady Firm Audytorskich nr 1, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Raport PIU (2011), Dobre praktyki współpracy między audytem wewnętrznym a biegłym rewidentem w za-kładach ubezpieczeń, Warszawa.
• Reinstein A., Lander G.H., Gavin T.A. (1994), The External Auditor's Consideration of the Internal Audit Function, "Managerial Auditing Journal", 9 (7), s. 29-36.
• Rosa M. (2015), Audyt zewnętrzny (biegły rewident) a audyt wewnętrzny w zakładzie ubezpieczeń, "Prawo asekuracyjne", 1 (82), s. 64-84.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2013 r. w sprawie sposobu, trybu oraz warunków prowadzenia działalności przez towarzystwa funduszy inwestycyjnych, Dz.U. 2013, nr 0, poz. 538.
• Solvency II - dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, Dz. Urz. 335, 17.12.2009.
• Szczepankiewicz E.I. (2010), Komitety audytu nowymi organami zapewnienia wiarygodności sprawozdań finansowych i systemów kontroli wewnętrznej w jednostkach zainteresowania publicznego, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 57 (113), s. 67-82.
• Szczepankiewicz E.I. (2011a), Komunikacja biegłego rewidenta ze stronami zainteresowanymi w świetle rekomendacji "Zielonej Księgi", [w:] W. Gabrusewicz (red.), Problemy sporządzania i badania sprawozdań finansowych w aktualnych uwarunkowaniach gospodarczych, KIBR - Oddział w Poznaniu, Poznań, s. 109-115.
• Szczepankiewicz E.I. (2011b), The Role of the Audit Committee, the Internal Auditor and the Statutory Auditor as the Bodies Supporting Effective Corporate Governance in Banks [w:] D. Zarzecki (red.), Zarządzanie finansami. Współczesne wyzwania teorii i praktyki, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", 640. Finanse. Rynki finansowe. Ubezpieczenia, 38, s. 885-896.
• Szczepankiewicz E.I. (2014), Warunki korzystania z ustaleń audytu wewnętrznego przez biegłego rewidenta podczas rewizji finansowej [w:] M. Wasilewski (red.), Tworzenie Mazowieckiego Klastra Audytu i Consultingu. Uwarunkowania rozwoju rynku rewizji finansowej w Polsce, Wydawnictwo SGGW, Warszawa, s. 183-198.
• Szczepankiewicz E.I. (2016), Audyt kontroli wewnętrznej rachunkowości w środowisku informatycznym, Difin, Warszawa.
• Tiessen P., Colson R.H. (1990), External auditor reliance on internal audit, "Journal of Internal Auditing", 5 (3), s. 10-22.
• Ustawa z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, Dz. U z 2016, poz. 1000.
• Wolf E. (1997), Auditing Today, Prentice Hall Europe, London.
• KSRF 1 oraz MSRF: 265, 315, 610, https://www.kibr.org.pl/pl/prawo

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0010.0996