Zarządzanie ryzykiem podatkowym oraz odpowiedzialność karna na gruncie optymalizacji podatkowej

• Autorzy: Sonia Kozub-Skalska

Warianty tytułu

Tax Risk Management and Criminal Liability vis-à-vis Tax Planning

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Głównym celem osób zarządzających polityką podatkową przedsiębiorstwa powinna być optymalizacja podatkowa. Powszechnie wiadomo, że przedsiębiorcy mogą legalnie płacić niższe podatki, wykorzystując możliwości, jakie dają przepisy podatkowe. Korzystanie z optymalizacji podatkowej pozwala obniżyć obciążenia podatkowe, co prowadzi do poprawy wyniku finansowego. Kluczowe jest w tym przypadku wdrożenie odpowiednich procedur zarządzania ryzykiem podatkowym w przedsiębiorstwie. Procedury te powinny uwzględniać zarówno zagrożenie sankcjami finansowymi (klauzula obejścia prawa), jak również zagrożenia wynikające z odpowiedzialności karnoskarbowej osób zarządzających przedsiębiorstwem. Celem artykułu jest przedstawienie zagrożeń wynikających z optymalizacji podatkowej w aspekcie zarządzania ryzykiem podatkowym w przedsiębiorstwach oraz klauzuli obejścia prawa podatkowego, a następnie wskazanie idących zagrożeń wynikających z odpowiedzialności karnoskarbowej na przykładzie spółek kapitałowych. Dla przedstawienia zamierzonych celów zastosowano metody badań literaturowych oparte na analizie krajowych publikacji zwartych i artykułowych oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego i karnoskarbowego.(abstrakt oryginalny)

EN

Those in charge of corporate tax policies should be primarily concerned with tax optimization. It is common knowledge that entrepreneurs can legally pay less tax if only they take advantage of the options available in tax regulations. The use of tax planning and optimization allows companies to reduce their tax burdens and hence leads to improvements in financial results. What needs to be done is to conduct a relevant analysis and, based on its findings, develop a tax strategy that will help minimize fiscal liabilities, and do so in a lawful fashion. It is therefore advisable to mitigate the risk associated with the use of certain approaches by consulting interpretations of existing laws with tax authorities, administrative court (both WSA [regional level] and NSA [supreme court - central level]) decisions, and Constitutional Court rulings.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rynki finansowe; Optymalizacja podatkowa; Ryzyko podatkowe; Odpowiedzialność; Polityka podatkowa; Odpowiedzialność karna

EN

Financial markets; Tax optimization; Tax risk; Responsibility; Tax policy; Criminal liability

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Wydziału Zamiejscowego w Chorzowie Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu
• Rocznik: 2016
• Numer: nr 18 Finanse dziś i jutro - szanse, wyzwania i zagrożenia
• Strony: 155--169

Twórcy

autor

Sonia Kozub-Skalska

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

Bibliografia

• Biuletyn Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji, http://legislacja.rcl.gov.pl/docs//1/ 161556/161557/dokument72713.pdf [dostęp: 8.01.2016].
• Błaszczyk M., Zbrojewska M., 2015, Prawo karne skarbowe, Warszawa: Lex a Wolters Kluwer Business.
• Brzeziński B., 1996, Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Mikołaja Kopernika.
• Brzeziński B., 2002, Szkice z wykładni prawa podatkowego, Gdańsk: Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr.
• Brzeziński B., 2013, Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk: Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr.
• Brzeziński B., Olesińska A., 2009, Klauzula normatywna zapobiegania unikania opodatkowania w: B. Bryeyi}ski (red.), Prawo podatkowe - teoria, instytucje, funkcjonowanie, Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa "Dom Organizatora", 287-284.
• Cieśla M., 2012, Podatnik w pętli zawieszeń, czyli Kodeks karny skarbowy w służbie organów skarbowych, w: J. Glumińska-Pawlic (red.), Absurdy polskiego prawa podatkowego. Teoria i praktyka, Katowice: Śląski Oddział Krajowej Izby Doradców Podatkowych, 25-37.
• Cieślak M., 1994, Polskie prawo karne. Zarys systemowego ujęcia, Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
• Ehrlich S., 1979, Wstęp do nauki o państwie i prawie, Warszawa: PWN.
• Gintowt-Jankowicz M., 1973, Odpowiedzialność podatkowa w obowiązującym prawie polskim, Studia Prawnicze, nr 35: 114-125.
• Gos W., 2015, Odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych, https://sip.lex.pl/