Potrójna cena transferowa i jej sprawozdawcze konsekwencje

• Autorzy: Jarosław Kujawski

Warianty tytułu

The Triple Transfer Price and Its Reporting Consequences

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule opisano przypadek empiryczny zastosowania potrójnej ceny wewnętrznej (transferowej) w rozliczeniu kontraktu pomiędzy trzema kooperującymi centrami zysku. Cena potrójna zapobiega zachowaniom dysfunkcjonalnym i konfliktowi wewnętrznemu w organizacji, który polega na niepodejmowaniu współpracy w realizacji kontraktów, gdy są one postrzegane jako zagrażające realizacji celów marżowych centrów zysku. Jako metodę kalkulacji ceny potrójnej zaproponowano zasadę zachowania wskaźnika marży pokrycia, która powoduje zrównanie rentowności kooperujących centrów zysku i powinna wyeliminować niepożądane zachowania menedżerskie. Jako sprawozdanie zarządcze zaproponowano 3-blokowy i 5-stopniowy rachunek marż pokrycia wraz z pozycjami korygującymi i eliminującymi różnice wynikające z zastosowanej ceny potrójnej. W zakończeniu wskazano na możliwość stosowania wielokrotnej ceny wewnętrznej, gdy w transakcji uczestniczą więcej niż trzy centra zysku(abstrakt oryginalny)

EN

In the article, an empirical example of a triple transfer price, as applied to allocating contract revenues between three cooperating profit centres, has been described. The triple transfer price, as it is in the case of a dual transfer price, should prevent dysfunctional behaviour of managers and inhibit internal conflicts among them. This situation may occur when the managers of cooperating profit centres perceive the contract under consideration as a threat to their profitability targets and in consequence tend to reject it. As a method of a triple transfer price calculation, the contribution margin ratio conservation principle has been applied. This approach both levels out the marginal profitability ratios of the cooperating profit centres and eliminates undesired managerial behaviour. A three-profit-centre and a five-contribution-margin performance report, based on the methodology of contribution accounting and variable costing, which reconciles the surplus of the notional inter-centre revenues to the actual sales revenue figure, has also been described. Finally, the possibility of extending the triple transfer pricing to multiple (quadruple, etc.) transfer pricing, to be used when more than three (four, etc.) profit centres cooperate internally, has been suggested(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny; Ceny transferowe; Centra zysków

EN

Prices; Transfer pricing; Profit centers

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2017
• Numer: nr 471 Rachunkowość a controlling
• Strony: 288--299

Twórcy

autor

Jarosław Kujawski

• Uniwersytet Gdański

Bibliografia

• Becker Professional Education, 2015, ACCA Performance Management F5 Study System, Becker Professional Education, September 2015-June 2016.
• BPP, 2012, ACCA Paper F5 Performance Management. Study Text, BPP Learning Media, September.
• BPP, 2015, ACCA Paper F5 Performance Management. Study Text, BPP Learning Media, September 2015-August 2016.
• CIMA Official Terminology, 2005, Elsevier.
• Horngren C., Foster G., 1991, Cost Accounting. A Managerial Emphasis, Prentice-Hall International.
• Januszewski A., 2016, Diagnoza potrzeb informacyjnych w zakresie controlingu operacyjnego w firmie doradczo-szkoleniowej, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 440.
• Jaruga A., Kabalski P., Szychta A., 2010, Rachunkowość zarządcza, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Jaruga A., Nowak W., Szychta A., 2001, Rachunkowość zarządcza. Koncepcje i zastosowania, SWSPiZ w Łodzi, Łódź.
• Klinowski M., 2010, Rachunkowość zarządcza zorientowana na projekty, CeDeWu, Warszawa.
• Kujawski J., 2010, Koncepcja rachunku marż pokrycia projektu, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 123.
• Kujawski J., 2011, Earned Value Management a budżetowanie elastyczne kosztów projektu, Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, nr 1/2.
• Kujawski J., 2015, Demotywujące i dysfunkcjonalne aspekty ceny transferowej, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 399.
• Kujawski J., 2016, Dualna cena transferowa i jej sprawozdawcze konsekwencje, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 440.
• Łada M., Kozarkiewicz A., 2010, Zarządzanie wartością projektów. Instrumenty zarządczej i controllingu, C.H. Beck, Warszawa.
• Marciniak S., Gołoś P., 2013, Controlling projektów - założenia metodyczne, Zarządzanie i Finanse, nr 4, s. 221-234.
• Nita B., 2014, Sprawozdawczość zarządcza, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Nowak E., 2003, Zaawansowana rachunkowość zarządcza, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Nowak E. (red.), 2003, Rachunkowość w zarządzaniu zdecentralizowanym przedsiębiorstwem, PWE, Warszawa.
• Sobańska I., 2010, Rachunkowość zarządcza. Podejście operacyjne i strategiczne, C.H. Beck, Warszawa.
• Sojak S., 2001, Ustalanie cen transferowych umownych i dualnych, Controlling i Rachunkowość Zarządcza, nr 1, s. 24-27.
• Sojak S., 2003, Rachunkowość zarządcza, TNOiK "Dom Organizatora", Toruń.
• Sojak S., Jaskólska B., Goldman K., Zawadzki A., 2004, Rachunkowość zarządcza w arkuszu kalkulacyjnym, TNOiK "Dom Organizatora", Toruń.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2017.471.26