PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2017 | 94 | nr 150 | 63--79
Tytuł artykułu

Dochód księgowy a dochód podatkowy - analiza empiryczna wyników spółek akcyjnych

Warianty tytułu
Book Income and Taxable Income - Empirical Evidence Based on the Financial Statements of Joint-Stock Companies
Języki publikacji
PL
Abstrakty
Celem artykułu jest ustalenie, na podstawie danych empirycznych, jaka jest relacja między dochodem księgowym a dochodem podatkowym w przedsiębiorstwach w Polsce poprzez zbadanie, czy między obydwoma miernikami dochodu występują statystycznie istotne różnice. Powszechnie przyjmuje się bowiem, że prawo podatkowe i bilansowe w Polsce cechują daleko idące rozbieżności. Badanie przeprowadzono na podstawie dwóch alternatywnych zbiorów danych - bazy Amadeus (dane za 2015 rok; 2201 spółek) oraz bazy InfoCredit (lata 2008-2012; 340 obserwacji). W badaniu zastosowano statystyczne nieparametryczne testy zgodności oraz analizę korelacji. Można stwierdzić, że wynik księgowy i podatkowy spółek akcyjnych różnią się od siebie w sposób statystycznie istotny. Jednocześnie silna i dodatnia, istotna statystycznie korelacja, sugeruje, że wzrostowi wartości jednego z dochodów towarzyszy wzrost średnich wartości drugiego typu dochodów. Oryginalny wkład artykułu polega po pierwsze na tym, że podjęto w nim próbę empirycznego zbadania różnic podatkowo-księgowych w warunkach polskich, opierając się na danych o różnym poziomie szczegółowości. Skupia się on zarówno na relacji między księgowym i podatkowym miernikiem dochodu, jak również rozwija wątek szacowania podstawy opodatkowania na podstawie sprawozdań finansowych. Po drugie, w porównaniu z wcześniejszymi badaniami z obszaru odroczonego podatku dochodowego zakres podmiotowy analizowanych spółek akcyjnych jest szerszy, gdyż wykracza poza podmioty notowane na GPW. (abstrakt oryginalny)
EN
The aim of the paper is to provide empirical evidence on the relationship between book income and taxable income of entrepreneurs in Poland, and in particular to find out whether there are statistically significant differences between both measures of income. It is a well-known fact that there are farreaching differences between financial accounting and tax accounting in Poland. The empirical analysis is based on two alternative data sets: Amadeus (information from financial statements for 2015; 2201 companies) and InfoCredit (period 2008-2012; 340 observations). Non-parametric tests and correlation analysis are implemented. It can be observed that the differences between both measures of income are statistically significant. High, positive, and statistically significant correlation coefficients additionally suggest that with an increase of one type of income, the other type of income also takes greater values. The contribution of the paper is connected with the empirical investigation based on Polish income tax and accounting regulations, based on two alternative datasets characterized by the diverging scope of presented relevant financial information. It sheds light both on the relationship between the two measures of income and on the problem of inferring tax liability from financial statements - an issue which is widely discussed in the literature. Moreover, the group of analyzed companies is more comprehensive compared with the majority of previous research, since it is not restricted to public companies. (original abstract)
Rocznik
Tom
94
Numer
Strony
63--79
Opis fizyczny
Twórcy
  • The Poznań University of Economics and Business
Bibliografia
  • Białek-Jaworska A. (2016), Book-tax conformity in Polish private companies, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 90 (146), s. 65-86.
  • Dyrektywa Rady Unii Europejskiej w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych, COM(2011) 121/4.
  • Flotyńska A. (2011), Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Licht des Konzepts der konsumorientierten Einkommensteuer, Universitätsverlag Potsdam, Potsdam.
  • Gabrusewicz W. , Kamieniecka M. (2007), MSR 12. Podatek dochodowy, Difin, Warszawa.
  • Górowski I. (2007). Istotność aktywów i pasywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansach spółek giełdowych, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie", 752, s. 95-109.
  • Kager R., Schanz D., Niemann R. (2011), Estimation of Tax Values Based on IFRS Information: An Analysis of German DAX30 and Austrian ATX Listed Companies, "Accounting in Europe", 8 (1), s. 89-123.
  • Kalińska E. (2015), Podatek odroczony spędza sen z powiek księgowym, "Rzeczpospolita" - "Ekspert Księgowego", 18 lutego, s. 2-3.
  • Kotyla C. (2014), Ujmowanie podatkowych skutków zdarzeń w rachunkowości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 79 (135), s. 45-56.
  • Leszczyłowska A. (2014), The relationship between book profit and taxable income from a research perspective - evidence based on corporations in Poland, "Journal of Economics and Management", 18, s. 91-105.
  • Leszczyłowska A. (2016a), Provisions for Future Liabilities and Effective Corporate Income Tax Rate, "Gospodarka Narodowa", 3 (283), s. 57-72.
  • Leszczyłowska A. (2016b), Wpływ sytuacji gospodarczej na alokację podatku dochodowego w przedsiębiorstwach w zakresie aktywów z tytułu podatku odroczonego, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia", 5 (83), cz. 2, s. 215-223.
  • Lisowsky P. (2009), Inferring U.S. Tax Liability from Financial Statement Information, "Journal of the American Taxation Association", 31 (1), s. 29-63.
  • Litwińczuk H. (red.) (2013), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Wolters Kluwer, Warszawa.
  • Manzon G.B., Plesko G.A. (2002), The Relation Between Financial and Tax Reporting Measures of Income, "Tax Law Review", 55, s. 175-214.
  • Martyniuk T. (red.) (2014), Rachunkowość w rozliczeniach podatkowych, PWE, Warszawa.
  • Oestreicher A., Spengel C. (2007), Tax Harmonisation in Europe. The Determination of Corporate Taxable Income in the EU Member States, Discussion Paper 07-035, ZEW, Mannheim.
  • Olchowicz I. (2005). Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa.
  • Plesko G.A. (2003), An Evaluation of Alternative Measures of Corporate Tax Rates, "Journal of Accounting and Economics", s. 201-226.
  • Plesko G.A. (2007), Estimates of the magnitude of financial and tax reporting conflicts, "NBER Working Paper Series" 13295.
  • Schanz D., Schanz S. (2009), Zur Unmaßgeblichkeit der Maßgeblichkeit: Divergieren oder konvergieren Handels- und Steuerbilanz?, Arqus-Diskussionsbeiträge zur quantitativen Steuerlehre, 78.
  • Spengel C., Zöllkau Y. (eds.) (2012), Common Corporate Tax Base (CC(C)TB) and Determination of Taxable Income. An International Comparison, Springer, Berlin-Heidelberg.
  • Stanisz A. (2006), Przystępny kurs statystyki, StatSoft, Kraków.
  • Sztuba W. (2016), Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
  • Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15.02.1992 r., Dz.U. 1992, nr 21, poz. 86, tekst jednolity.
  • Ustawa o rachunkowości z dnia 29.09.1994 r., Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591, tekst jednolity.
  • Walińska E. (2016a), Podatek dochodowy odroczony - istota oraz zasady ustalania według polskich regulacji rachunkowości, [w:] E. Walińska, A. Wencel, A. Jurewicz, M. Wiatr, Podatek dochodowy w systemie rachunkowości zasady ustalania i rewizji, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 147-166.
  • Walińska E. (2016b), Wynik finansowy a podstawa opodatkowania, [w:] E. Walińska, A. Wencel, A. Jurewicz, M. Wiatr, Podatek dochodowy w systemie rachunkowości zasady ustalania i rewizji, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 37-42.
  • Walińska E. (red.) (2016c), Ustawa o rachunkowości. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa.
  • Watrin C., Ebert N., Thomsen M. (2014), Book-Tax Conformity and Earnings Management: Insights from European One- and Two-Book Systems, "Journal of the American Taxation Association", 36. (2), s. 55-89.
  • Wencel A. (2016a), Zasady prezentacji podatku dochodowego odroczonego w sprawozdaniu finansowym według polskich regulacji rachunkowości, [w:] E. Walińska, A. Wencel, A. Jurewicz, M. Wiatr, Podatek dochodowy w systemie rachunkowości zasady ustalania i rewizji, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 167-171.
  • Wencel A. (2016b), Regulacje MSR 12 "Podatek dochodowy" a polskie regulacje rachunkowości, [w:] E. Walińska, A. Wencel, A. Jurewicz, M. Wiatr, Podatek dochodowy w systemie rachunkowości zasady ustalania i rewizji, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 181-190.
  • Wencel A. (2012a), Dochód a wynik finansowy brutto w warunkach autonomii prawa bilansowego i podatkowego w Polsce, "Acta Universitatis Lodziensis", Folia Oeconomica 262, s. 239-264.
  • Wencel A. (2012b). Podatek dochodowy odroczony w systemie rachunkowości - krytyczna analiza zasad ujawniania w sprawozdaniu finansowym, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
  • Winiarska K. (2009), Odroczony podatek dochodowy, [w:] K. Winiarska (red.), Rachunkowość zaawansowana, Wolters Kluwer, Warszawa.
  • Zinn B. (2012), Tax Accounting in Germany. Empirical Evidence on the Relationship between Financial and Tax Accounting and Options for Reform, Eul Verlag, Lohmar-Köln.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171488727

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.