Koszty a efektywność opodatkowania wyniku finansowego

• Autorzy: Michał Poszwa

Warianty tytułu

Costs vs. Efficiency of Tax Result Taxation

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza wpływu kosztów na efektywność obciążenia wyniku finansowego podatkiem dochodowym. Podatek dochodowy obciążający wynik finansowy ustalany jest od dochodu, który może być wyższy lub niższy niż zysk brutto. Taka sytuacja stanowi główną przyczynę zwiększenia lub zmniejszenia stawki efektywnej względem nominalnej stawki podatku dochodowego. Z kolei informacja o efektywnym obciążeniu wyniku finansowego pozwala na ocenę działalności jednostki przez interesariuszy. W opracowaniu zastosowano metodę analizy literatury przedmiotu oraz regulacji prawnych dotyczących opodatkowania wyniku osiąganego w działalności gospodarczej, a także przepisów dotyczących zakresu informacji ujawnianych w sprawozdaniu finansowym. Rezultatem przedstawionych rozważań jest określenie wpływu specyfiki kosztów podatkowych na efektywność opodatkowania. Specyfika ta dotyczy zakresu kosztów uznawanych w rachunku podatkowym oraz okresu rozliczeniowego, w którym koszty są uwzględniane w rachunku. Rozbieżności dotyczące kosztów w rachunku księgowym i podatkowym skutkują trwałymi lub przejściowymi konsekwencjami dotyczącymi wysokości efektywnej stopy opodatkowania(abstrakt oryginalny)

EN

The purpose of this article is to analyze the impact of costs on the efficiency of the tax burden. Income tax expense is based on income that may be higher or lower than gross profit. This situation is the main reason for increasing or decreasing the effective rate relative to the nominal rate of income tax. On the other hand, the information about the effective charging of the financial result allows a stakeholder to evaluate the activity of the entity. The paper uses the method of analyzing the literature of the subject and legal regulations concerning the taxation of the result obtained in the business activity as well as the information disclosed in the financial statements. As a result of these considerations, the effect of the specificity of tax costs on tax efficiency is determined. This specificity refers to the range of costs recognized in the tax account and the accounting period in which the costs are included in the account. Discrepancies in accounting and tax expense result in permanent or temporary consequences for the effective rate of taxation(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty uzyskania przychodów; Podatki; Sprawozdawczość

EN

Cost of revenue; Taxes; Reporting

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2017
• Numer: nr 480 Rachunek kosztów. Rachunkowość zarządcza. Controlling
• Strony: 119--127

Twórcy

autor

Michał Poszwa

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Biernacki K., Brodzka A., Chodorek M., 2016, Efektywne stawki podatku dochodowego w Polsce - na przykładzie spółek indeksu WIG20, Nauki o Finansach 1(26), Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu, s. 9-23.
• Jamroży M., Kudert S., 2013, Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy".
• Litwińczuk H. (red.), 2016, Opodatkowanie spółek, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., 2017, CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, wyd. 8, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Marciniuk J. (red.), 2017, Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12 "Podatek dochodowy".
• Nowak E., 2017, Analiza sprawozdań finansowych, wyd. 4, PWE, Warszawa.
• Poszwa M., 2016, The analysis of effective corporate income tax rate, Quantitative Methods in Accounting and Finance, Ternopil, s. 203-213.
• Sztuba W., 2016, Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz. U. 2016, poz. 2032 ze zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz. U. 2016, poz. 1888 ze zm.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz. U. 2009, nr 152, poz. 1223 ze zm.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2017.480.11