Kwota wolna od podatku dochodowego - istota i funkcja

• Autorzy: Wojciech Wyrzykowski

Warianty tytułu

The amount of tax-free income - the essence and function

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przyjęty przez polskiego ustawodawcę model opodatkowania osób fizycznych ma charakter progresywny, który przewiduje zerową stawkę podatkową, z uwagi na wprowadzenie kwoty wolnej od podatku. Kwota ta stanowi mało poznane narzędzie realizacji zasady sprawiedliwości opodatkowania. Jednak w przyjętym w Polsce rozwiązaniu nie realizuje się doktrynalnych zasad jej funkcjonowania. Brak waloryzacji oraz to, że jest ona jedną z najniższych wartościowo kwot wolnych w krajach Unii Europejskiej powoduje, że nie spełnia przypisanej jej roli, zaś państwo uszczupla dochody również tych osób, które zarabiają poniżej minimum egzystencjonalnego. Nieprawidłowym jest rozpatrywanie podwyższenia kwoty wolnej od podatku jedynie w kontekście zmniejszenia wpływów budżetowych. Odpowiednia zmiana wpłynie na strukturę dochodów budżetowych w kierunku podatków pośrednich, zwiększy siłę nabywczą ludności, pobudzi popyt konsumpcyjny. Kwota wolna od podatku powinna być narzędziem długookresowej polityki podatkowej oraz realizacji sprawiedliwości opodatkowania osób fizycznych. (abstrakt oryginalny)

EN

The model of taxation of natural persons adopted by the Polish legislator is progressive and provides a zero tax rate due to the introduction of tax-free amount. This amount is a little known tool for implementing the principle of tax justice. However, the solution adopted in Poland does not pursue doctrinal principles for its operation. Lack of indexation, and the fact that it is one of the lowest amounts in the European Union, are the reasons that it does not fulfill its role, and the state reduces the income also of those who earn below the existential minimum. It is inappropriate to consider increasing of the tax-free amount only in terms of reducing budget revenue. Appropriate change will influence the structure of budget revenues in the direction of indirect taxes, increase the purchasing power of the population, and stimulate consumer demand. The tax-free amount should be a tool of a long-term tax policy and the implementation of fiscal justice. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Odliczenia od podatku

EN

Income tax; Tax deductible

• Czasopismo: Pieniądze i Więź
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 3(68)
• Strony: 85--94

Twórcy

autor

Wojciech Wyrzykowski

• Politechnika Gdańska

Bibliografia

• Gaudemet P. M., Molinier J., Finanse publiczne, Warszawa 2000.
• Garlicki R., Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej, Komentarz, t.3, Warszawa 2003.
• Gilowska Z., Podatek liniowy a sprawiedliwość społeczna, "Rzeczpospolita" z dn. 25 czerwca 2003 r.
• Grądalski F., System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, SGH, Warszawa 2006.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa 2004.
• Gwiazdowski R., Podatek progresywny i proporcjonalny. Doktrynalne przesłanki, praktyczne konsekwencje, Wydawnictwo Uniwersytetu Warszawskiego, Warszawa 2007.
• Marciniuk J., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa, 2014.
• Wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich do Trybunału Konstytucyjnego o stwierdzenie niezgodności zapisów ustawy PIT z art. 84 Konstytucji RP. Wniosek z dnia 3 października 2014 r. znak - V511.868.2014.ST
• Wyrok z dnia 12 kwietnia 2011 r. Sygn. Akt SIC 62/08, OTIC z 2011 r., Nr 3/A, poz. 22.
• Wyrok z dnia 18 października 2011 r. Sygn. akt SK 2/10,OTIC z 2011 r., Nr. 8/A, poz. 83,7.