Triada norm prawnych regulująca proces udzielania przedsiębiorcom ulg w spłacie zobowiązań podatkowych

• Autorzy: Jakub Szczupakowski

Warianty tytułu

Triad of Legal Norms Regulating the Process of Providing Incentives to Entrepreneurs in Tax Payment

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem niniejszej publikacji jest wskazanie prawnych i finansowych uwarunkowań, w jakich od akcesji Polski do Unii Europejskiej, a właściwie nawet już od czasu wejścia w życie Układu Europejskiego, zobowiązani są funkcjonować polscy przedsiębiorcy, oraz na jakie napotykają bariery w procesie stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych na podstawie art. 67a § 1 i art. 67b § 1 polskiej ordynacji podatkowej. Nie byłoby to jednak możliwe bez zaprezentowania podstawowej tezy, iż cały proces udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą reguluje triada norm prawnych, tj. norma "pomocowa", norma "generalna" oraz norma "uznaniowa". W doktrynie i orzecznictwie podatkowym w ogóle nie dostrzega się normy "pomocowej" w treści przepisu art. 67a § 1 polskiej ordynacji podatkowej. W praktyce natomiast pojawiają się problemy dotyczące rozumienia wymienionych norm prawnych, ich wzajemnych relacji oraz hierarchizacji. Praktyczne ujęcie całości problematyki związanej ze stosowaniem ulg w spłacie zobowiązań podatkowych polskim przedsiębiorcom jest wynikiem wieloletnich doświadczeń i przemyśleń autora. Opracowanie stanowi cenne źródło poznania omawianej problematyki użyteczne dla szerokiego kręgu czytelników zainteresowanych stosowaniem przepisów polskiego prawa podatkowego w relacji z unijnym prawem konkurencji, a mówiąc ściślej, prawa pomocy publicznej.(abstrakt oryginalny)

EN

The purpose of this paper is to present the legal and financial conditions affecting incentives to Polish entrepreneurs since Poland's accession to the European Union and before. The paper considers the effects of the Europe Agreement and the barriers encountered in the application of tax payment reductions resulting from article 67a § 1 and Art. 67b § 1 of the Polish Tax Ordinance. This would not have been possible without presenting the basic thesis that the whole process of granting allowances to taxpayers, engaged in business activities, is regulated by the triad of legal norms: "State aid" norm, "general" norm and "discretion" norm. The doctrine and jurisprudence relating to tax does not recognise the norm of "State aid" in relation to the provision of art. 67a § 1 of the Polish Tax Ordinance. However, there are problems concerning the interpretation of these norms, their relationships and hierarchy. The paper is a valuable source of knowledge covering these problems and will be useful to a wide range of readers who may be interested in applying the provisions of the Polish tax law in relation to EU competition law and more specifically the State aid law.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo; Podatki; Ulgi podatkowe

EN

Law; Taxes; Tax incentives

• Czasopismo: Krytyka Prawa
• Rocznik: 2013
• Numer: T. 5, Nr 1
• Strony: 187--213

Twórcy

autor

Jakub Szczupakowski

• Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie, doktorant

Bibliografia

• Adamiak B., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2006.
• Anestis P., Mavroghenis S., Drakakakis S., Rescue and Restructuring Aid. A Brief Assessment of the Principal Provisions of the Guidelines, European State Aid Law Quarterly 2004, nr 1.
• Bartosiewicz J., Pomoc publiczna jako brak formalny wniosku w sprawach ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, Prawo Pomocy Publicznej 2012, nr 3.
• Berghofer M., The New De Minimis Regulation: Enlarging the Sword of Damocles, European State Aid Law Quarterly 2007, nr 1.
• Błaszczyk A., Pojęcie beneficjenta pomocy publicznej, Prawo Pomocy Publicznej 2008, nr 3.
• Brolik J., Postępowanie podatkowe w przedmiocie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych z art. 67a § 1 ordynacji podatkowej, Przegląd Podatkowy 2012, nr 8.
• Brzeziński B., Kalinowski M., Olesińska A., Masternak M., Orłowski J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Toruń 2007.
• Chudobski T., Werner A., Pojęcie przedsiębiorstwa (undertaking) w wspólnotowym prawie pomocy publicznej, Radca Prawny 2009, nr 1.
• Dauter B. (w:) S. Babiarz, B. Dauter, B. Gruszczyński, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2007, s. 313.
• Dobaczewska A., Sankcje w prawie pomocy publicznej, Gdańskie Studia Prawnicze 2008, nr 1.
• Dowgier R., System prawa finansowego (w:) L. Etel (red.), Prawo daninow, t. 3, Warszawa 2010.
• Dudzik S., Pomoc państwa dla przedsiębiorstw publicznych w prawie Wspólnoty Europejskiej. Między neutralnością a zaangażowaniem, Kraków 2002.
• Etel L. (w:) C. Kosikowski, L. Etel, R. Dowgier, P. Pietrasz, S. Presnarowicz, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2011.
• Etel L., Kiedy przedsiębiorca może uzyskać ulgę w spłacie podatków? Prawo i Podatki 2006, nr 2.
• Etel L., Korzystanie z pomocy publicznej w spłacie zobowiązań podatkowych, PiP 2011, nr 3.
• Etel L., Pomoc publiczna w ordynacji podatkowej, Finanse Publiczne 2008, nr 11.
• Etel L., Tryb przyznawania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych a pomoc publiczna (w:) R. Dowgier (red.), Ordynacja podatkowa. Wokół nowelizacji, Białystok 2009.
• Etel L., Udzielanie przedsiębiorcom ulg w spłacie podatków, Prawo i Podatki 2007, nr 9.
• Evans A., European Community Law of State Aid, Oxford 1997.
• Fudalewski R., Pomoc de minimis dla podmiotów w trudnej sytuacji, Prawo Pomocy Publicznej 2007, nr 4.
• Gizbert-Studnicki T., Konflikt dóbr i kolizja norm, RPEiS 1989, nr 1.
• Glumińska-Pawlic J., Windykacja pomocy publicznej udzielonej niezgodnie z zasadami Wspólnego Rynku przez samorządowe organy podatkowe na podstawie decyzji Komisji Europejskiej (w:) G. Liszewski (red.), Opłaty samorządowe w Polsce - problemy praktyczne, Białystok 2010.
• Grygorowicz W., Umorzenie zaległości podatkowych, Glosa 1998, nr 7.
• Jaśkowska M., Glosa do wyroku NSA z dnia 26 września 2002r., III SA 659/01, OSP 2003, nr 9.
• Królikowska-Olczak M., Pomoc publiczna w prawie Unii Europejskiej, Studia Prawo Europejskie, red. M. Seweryński, Z. Hajna, t. 6, Łódź 2002.
• Lachiewicz W., Materialne oraz proceduralne prawo pomocy publicznej, LexPolonica nr 470725.
• Łaszewski P., Kolizja pomocy regionalnej i przesłanek udzielania ulg w myśl przepisów Ordynacji podatkowej, Prawo Pomocy Publicznej 2008, nr 4.
• Łaszewski P., Zasady udzielania pomocy regionalnej w świetle wyroków polskich sądów administracyjnych, Prawo Pomocy Publicznej 2009, nr 5.
• Łyczek M., Odmowa udzielenia ulgi podatkowej w kontekście przepisów dotyczących pomocy publicznej - komentarz do wyroku WSA w Krakowie, Prawo Pomocy Publicznej 2009, nr 2.
• Łyczek M., Przedsiębiorca w świetle przepisów o pomocy publicznej, Prawo Pomocy Publicznej 2012, nr 1.
• Łyczek M., Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych udzielane przez gminy w kontekście nowych przepisów dotyczących pomocy publicznej, Prawo Pomocy Publicznej 2007, nr 5.
• M. Szymczak (red.), Słownik języka polskiego, t. 3, Warszawa 1989.
• Marquardt P., Pomoc publiczna dla małych i średnich przedsiębiorców, Warszawa 2007.
• Mincer M., Pojęcie uznania administracyjnego, PiP 1976, nr 3.
• Nykiel-Mateo A., Pomoc państwa a ogólne środki interwencji w europejskim prawie wspólnotowym, Warszawa 2009.
• Orłowski J., Granice uznania administracyjnego w sprawach podatkowych (w:) B. Sitek, G. Dammacco, J.J. Szczerbowski, A. Kowalska (red.), Człowiek a tożsamość w procesie integracji Europy. Personalitŕ e identitŕ nel processo di integrazione Europea, Olsztyn 2004.
• Orłowski J., Przesłanki umorzenia zaległości podatkowych w ordynacji podatkowej, Radca Prawny 2001, nr 4.
• Orłowski J., Stosowanie przepisów ordynacji podatkowej zawierających klauzule generalne a zasada praworządności (w:) W. Bednarek, S. Pikulski (red.), Prawne i administracyjne aspekty bezpieczeństwa osób i porządku publicznego w okresie transformacji ustrojowo-gospodarczej. Materiały konferencyjne (Mierki, 2000 r. 10.26-27.), Olsztyn 2000.
• Orłowski J., Uzasadnienie decyzji w sprawie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego niebędącego pomocą publiczną (w:) R. Dowgier (red.), Ordynacja podatkowa. Wokół nowelizacji, Białystok 2009.
• Orłowski J., Uznanie administracyjne w prawie podatkowym (w:) B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria, instytucje, funkcjonowanie, Toruń 2009.
• Orłowski J., Uznanie administracyjne w prawie podatkowym, Gdańsk 2005.
• Pachucki M., Kwalifikacja prawna wniosku o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, LEX ABC nr 86212.
• Pachucki M., Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych zakwalifikowanych jako pomoc publiczna, LEX ABC nr 85306.
• Partyka J., Udzielanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną, Prawo Pomocy Publicznej 2008, nr 2.
• Pełka P. (w:) P. Pełka, M. Stasiak, Pomoc publiczna dla przedsiębiorców w Unii Europejskiej, Warszawa 2002.
• Pomorska A., Kontrowersje wokół przesłanek umorzenia zaległości podatkowych (w:) A. Gomułowicz, J. Małecki (red.), Ex iniuria non oriturius. Księga ku czci prof. W. Łączkowskiego, Poznań 2003.
• Postuła I., Werner A., Prawo pomocy publicznej, Warszawa 2008.
• Radzikowska M., Ulgi w odniesieniu do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, Prawo Pomocy Publicznej 2008, nr 1.
• Rogoziński Z., Malinowski A., Próby zastosowań cybernetyki a aparatura pojęciowa prawoznawstwa (schemat normy prawnej), PiP 1970, nr 1.
• Sidor P., Pomoc publiczna w świetle znowelizowanych przepisów wspólnotowych i krajowych. Problemy podatkowe. Obowiązki beneficjenta , Doradztwo Podatkowe 2007, nr 3.
• Stoczkiewicz M., Pomoc państwa dla przedsiębiorstw energetycznych w prawie Unii Europejskiej, Warszawa 2011.
• Szczupakowski J., Identyfikacja pomocy publicznej w projektach partnerstwa publiczno-prywatnego (w:) J. Jabłońska-Bonca i J. Matuszewski (red.), Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem. Prywatyzacja władzy publicznej, publicyzacja sfery prywatnej, t. 4, Warszawa 2012.
• Szczupakowski J., Postępowanie w sprawie pomocy de minimis w formie rozłożenia na raty zaległości podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą (w:) B. Kucia- -Guściora, M. Münnich, A. Zdunek (red.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Procesowe prawo podatkowe, Lublin 2013.
• Szczupakowski J., Stosowanie przepisów prawa w zakresie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych a pomoc publiczna (w:) A. Doczekalska (red.), Z zagadnień współczesnego prawa polskiego, t. 1, Warszawa 2011.
• Szpunar M., Zasady zwrotu pomocy państwa w świetle ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, Europejski Przegląd Sądowy 2007, nr 6.
• Szydło M., Pomoc państwa na ratowanie i restrukturyzację przedsiębiorstw zagrożonych w prawie wspólnotowym, Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego 2006, nr 2.
• Truska M., Machalski Ł., Wybrane zagadnienia dotyczące podatkowej pomocy publicznej, Prawo Pomocy Publicznej 2009, nr 6.
• Wróblewska E., Odmowa udzielenia ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych w formie de minimis - glosa do wyroku WSA w Krakowie, Prawo Pomocy Publicznej 2009, nr 4.
• Zajdler R., Kontrola pomocy publicznej udzielanej przez państwa członkowskie Unii Europejskiej, Glosa 2002, nr 2.

Identyfikatory

DOI

10.7206/kp.2080-1084.11