Steuerrechtliche Aspekte der Rechtsformwahl durch Deutsche Investoren in Polen

• Autorzy: Marta Filip

Warianty tytułu

Podatkowe aspekty wyboru formy prawnej działalności gospodarczej w Polsce przez niemieckich inwestorów

• Języki publikacji: DE

Abstrakty

Przy planowaniu inwestycji w Polsce istotną rolę odgrywają obok czynników makroekonomicznych i inwestycyjno-prawnych, również aspekty podatkowe. Ze względu na różne traktowanie przez prawo podatkowe poszczególnych form prawnych, wybór rodzaju spółki w bardzo dużym stopniu stanowi o obciążeniu podatkowym przedsiębiorstwa. Krótka analiza czterech uproszczonych modeli dała następujące wyniki: W przypadku utworzenia w Polsce spółki kapitałowej przez niemiecką spółkę kapitałową (tu GmbH, odpowiednik polskiej spółki z o.o.) dochodzi do efektywnego opodatkowania w wysokości 48,40% przychodów. Jeżeli polska spółka kapitałowa zostałaby zawiązana przez niemiecką spółkę osobową (np. powszechna w Niemczech GmbH & Co. KG), to wysokość efektywnego opodatkowania obniżyłaby się, mimo wyższej stopy podatku od dywidendy, do 45,70%. Tę stopę opodatkowania osiągamy również w przypadku, kiedy udziałowcem polskiej spółki osobowej jest niemiecka spółka kapitałowa. Najniższe efektywne opodatkowanie w wysokości 40% przychodów osiąga się w przypadku, kiedy niemiecka spółka osobowa nabywa udziały lub tworzy polską spółkę osobową. Powyższa analiza pozwala przypuszczać, że wybór formy prawnej spółki osobowej do prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce może być korzystny ze względów podatkowych zarówno dla niemieckich spółek kapitałowych, jak i dla osobowych. W praktyce jednak większość zagranicznych inwestorów decyduje się na prowadzenie działalności pod polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością przede wszystkim ze względu na mało skomplikowane i dostosowane do standardów europejskich uregulowania prawne dotyczące tego rodzaju spółek. Aby dokonać właściwego wyboru, należy szczegółowo zbadać sytuację podatkową spółki założycielskiej i przyjrzeć się innym specyficznym kryteriom wpływającym na działalność zarówno spółki założycielskiej, jak i jej "spółki-córki" w Polsce. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Business activity; Taxation; Legal forms of companies

PL

Działalność gospodarcza; Opodatkowanie; Formy prawne przedsiębiorstw

• Czasopismo: Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu
• Rocznik: 2004
• Numer: nr 1050 Polityka ekonomiczna państwa w okresie niestabilnego wzrostu gospodarczego
• Strony: 26--35

Twórcy

autor

Marta Filip

Bibliografia

• Filip M., Polen als Investitionsstandort für ausländische Investoren in Mittel- und Osteuropa. Optimale Rechtsformwahl bei der Aufnahme einer Geschäftstätigkeit in Polen durch ein deutsches Unternehmen.
• Diplomarbeit bearbeitet während eines Praktikums bei Ernst & Young AG in Leipzig, betreut von Dipl.-Kfm, Günter Spielmann; vorgelegt am IHI - Internationales Hochschulinstitut Zittau, Fachbereich Wirtschaftswissenschaften, Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Rechnungswesen, bei Prof. Dr. Matthias Kramer am 21.12.2001.
• Deutsch Polnische Wirtschaftsforderungsgesellschaft; Ernst & Young; D. Janczak i Wspólnicy; (Hrsg.) (Handelsrecht); Handelsrecht und Steuern in Polen, Szczecin. Gorzów Wlkp. 2001.
• Jonca A. (Änderungen); Änderungen der betrieblichen Steuergesetzgebung in Polen, [in:] IWB Nr. 20 vom 25.10.2000. Fach 5, Gr. 2, S. 103-106.
• Kratzer H., Mit Personengesellschaften Steuern optimieren, in: OWC 11 / 2000, S. 23-27.
• 1972 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Volksrepublik Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuer vom Einkommen und vom Vermögen (deutsch-polnisches DBA) vom 18.12.1972; BGBl. 1975 II S. 646; Dziennik Ustaw 1975.31.163.
• 1991 Einkommensteuergesetz vom 26.7.1991. Ustawa z dnia 26.7.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych; letzte einheitliche Fassung: Dziennik Ustaw 1991.80.350 mit späteren Änderungen.
• 1991 Gesetz über lokalen Steuern und Abgaben vom 12.1.1991. Ustawa z dnia 12.1.1991 o podatkach i opłatach lokalnych; Dziennik Ustaw 1991.9.31 mit späteren Änderungen.
• 1992 Körperschaftsteuergesetz vom 15.2.1992. Ustawa z dnia 15.2.1992 o podatku dochodowym od osób prawnych; letzte einheitliche Fassung: Dziennik Ustaw 2000.54.654.
• 1993 Umsatzsteuergesetz (VAT-Gesetz) vom 8.1.1993. Ustawa z dnia 8.1.1993 o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym; Dziennik Ustaw 1993.11.50 mit späteren Änderungen.
• 1994 Gesetz über Rechnungswesen (ReweG) vom 29.9.1994. Ustawa z dnia 29.9.1994 o rachunkowości; Dziennik Ustaw 1994.121.591 mit späteren Änderungen.
• 1997 Abgabenordnung vom 29.8.1997. Ustawa z dnia 29.8.1997: Ordynacja podatkowa; Dziennik Ustaw 1997.137.926.
• 2000 Gesetz über Handelsgesellschaften (HGG) vom 15.9.2000. Ustawa z dnia 15.9.2000: Kodeks Spółek Handlowych; Dziennik Ustaw 2000.94.1037.
• 2000 Gesetz über Steuer auf zivilrechtliche Handlungen (ZRHG) vom 9.9.2000.: Ustawa z dnia 9.9.2000 o podatku od czynności cywilnoprawnych; Dziennik Ustaw 2000.86.959.2000. 103. 1099.
• 2001 Verordnung des Finanzministers über Rückerstattung von Umsatzsteuer vom 23.6.2001. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.6.2001 w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom; Dziennik Ustaw 2001.67.690.