Accounting Manipulations Related to Financial Assets

• Autorzy: Małgorzata Kutera

Warianty tytułu

Manipulacje księgowe w zakresie aktywów finansowych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The main purpose of this paper is to present the types and consequences of accounting manipulations concerning financial assets, mainly in the context of their impact on the financial results presented by enterprises. The research methodology is based on a critical analysis of the current legal solutions and case studies. Three different entities audited by the author have been selected to illustrate the most frequently used techniques of accounting manipulations. These relate to the pricing and presentation of blocks of shares listed on the stock exchange as well as shares not traded on a regulated market in the financial statements. The research results unambiguously confirm that the current wording of the provisions of the accounting balance sheet law in this regard leave a rather large degree of freedom in their interpretation. Qualified accountants skilfully use these legal gaps to a significant extent to paint a better picture of the enterprise.(original abstract)

Głównym celem opracowania jest prezentacja rodzajów i skutków manipulacji księgowych w zakresie aktywów finansowych, głównie w kontekście ich wpływu na prezentowane wyniki finansowe przedsiębiorstw. Podstawę metodyki badawczej stanowi analiza krytyczna istniejących rozwiązań prawnych oraz studium przypadków. Wybrano trzy różne podmioty, które były audytowane przez autora, i na ich podstawie przedstawiono najczęściej stosowane techniki nadużyć księgowych. Dotyczą one wyceny oraz prezentacji w sprawozdaniach finansowych pakietów akcji notowanych na giełdzie, jak również udziałów niepodlegających rynkom regulowanym. Wyniki badań jednoznacznie potwierdzają, że obecny stan regulacji prawa bilansowego w tym zakresie pozostawia dość duży zakres swobody w ich interpretacji. Wykwalifikowani księgowi umiejętnie korzystają z tych luk prawnych i w znaczącym stopniu wykorzystują je do kreowania lepszego obrazu przedsiębiorstwa.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Bookkeeping; Creative accounting; Financial assets; Asset valuation

PL

Księgowość; Rachunkowość kreatywna; Aktywa finansowe; Wycena aktywów

• Czasopismo: Nauki o Zarządzaniu / Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu
• Rocznik: 2018
• Tom: 23
• Numer: nr 3
• Strony: 23--29

Twórcy

autor

Małgorzata Kutera

• Jagiellonian University, Cracow, Poland

Bibliografia

• AICPA, 2002, Examples of Fraud Risk Factors, Statement on Auditing Standard No. 99, App. 1.
• Bragg S., 2007, Accounting Best Practices, John Wiley & Sons Inc., New Jersey.
• Elliot B., Elliot J., 2000, Financial Accounting and Reporting, Financial Times Prentice Hall, p. 567.
• Griffiths J., 1986, Creative Accounting, Sidgwick & Jackson, London.
• Hołda A., Kutera M., Surdykowska S., 2006, Oszustwa księgowe. Teoria i praktyka, Centrum Doradztwa i Informacji Difin Sp. z o.o., Warszawa, pp.15-23.
• Kutera M., 2016, Nadużycia finansowe. Wykrywanie i zapobieganie, Difin S.A., Warszawa.
• Międzynarodowy Standard Badania nr 240, Odpowiedzialność biegłego rewidenta podczas badania sprawozdań finansowych dotycząca oszustw, Załącznik nr 1.5 do uchwały 2783/52/2015 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 10 lutego 2015 r.
• Parker R., 1955, Financial Reporting on the United Kingdom and Australia, Prentice Hall, London.
• Rezaee Z., Riley R., 2010, Financial Statement Fraud. Prevention and Detection, John Wiley & Sons Inc., New Jersey.
• Schilit H.M., 2010, Financial Shenanigans. How to Detect Accounting Gimmicks & Fraud in Financial Reports, The McGraw Hill Companies.
• Surdykowska S., 2003, Kreatywna inżynieria księgowa, Nasz Rynek Kapitałowy, nr 1.
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz. U. 2016, poz. 1047.
• Wąsowski W., 2010, Kreatywna rachunkowość. Fałszowanie sprawozdań finansowych, Difin SA, Warszawa.
• Wells J.T., 2006, Nadużycia w firmach. Vademecum, Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis Sp. z o.o., Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/ms.2018.3.03