Instrument wielostronny MLI - nowa era w międzynarodowym prawie podatkowym

• Autorzy: Bartosz Bacia , Patryk Toporowski

Warianty tytułu

MLI: The New Era in International Tax Law

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku ("MLI") jest jednym z działań OECD będących odpowiedzią na problem erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (Base Erosion and Profit Shifting- "BEPS"), włączając w to zjawiska takie jak podwójne nieopodatkowanie dochodu oraz strategie polegające na przesuwaniu zysków do jurysdykcji, w których podatnicy nie prowadzą de facto działalności biznesowej, a ich dochody są opodatkowane bardzo niską stawką podatku dochodowego. MLI ma na celu modyfikację bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. MLI jest umową międzynarodową, która w sposób parasolowy zmienia właściwe postanowienia dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Standardowe klauzule zawarte w MLI będą zastępować, modyfikować lub uzupełniać właściwe klauzule zawarte w umowach dwustronnych. Przełomowa konstrukcja prawna MLI otwiera nowy etap w międzynarodowym prawie podatkowym, oferując po raz pierwszy możliwość harmonizacji przepisów regulujących opodatkowanie transgranicznych dochodów. (abstrakt oryginalny)

EN

The Multilateral Instrument to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (the "MLI") is one of the actions of the OECD to address Base Erosion and Profit Shifting (the "BEPS") issue i.e. double non taxation or strategies consisting in artificial shifting profits to low locations where there is no substantial economic activity and at the same time very little corporate tax being paid. MLI aims at modifying bilateral double taxation agreements. The MLI is an international agreement which modifies, in an umbrella manner, the relevant provisions of bilateral double taxation agreements. Standard clauses contained in the MLI shall replace, modify or supplement the relevant clauses in the bilateral agreements. MLI marks a new opening in international tax law, offering for the first time the ability to harmonize the rules governing cross-border taxation. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo podatkowe; Prawo międzynarodowe; Zysk; Opodatkowanie; Konwencja Wielostronna

EN

Tax regulations; International law; Profit; Taxation; Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties (MLI)

• Czasopismo: Przegląd Prawno-Ekonomiczny
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 42
• Strony: 159--181

Twórcy

autor

Bartosz Bacia

• Komitet Ładu Korporacyjnego OECD

autor

Patryk Toporowski

• Polski Instytut Spraw Międzynarodowych

Bibliografia

• Ustawa z dnia 29 września 2017 r. o ratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2017 r., poz. 2104).
• Avi-Yonah R., Globalization Tax Competition, and Fiscal Crisis of the Welfare State, "Harvard Law Review", 2000, Vol. 113, nr 7.
• Avi-Yonah R., The Structure of International Taxation: A Proposal for Simplification, "Texas Law Review", 1996, Vo. 74.
• Bravo N., The Proposal for a Multilteral Tax Instrument for Updating Tax Treaties, Cambridge 2012.
• Christians A., BEPS and the New International Tax Order, "Brigham Young University Law Review" 2016, nr 6.
• Engelen F., Some Observations on the Legal Status of the Commentaries on the OECD Model, "Bulletin for International Taxation" 2006, nr 60.
• Friedlander L.,Wilkie S., Policy Forum: The History of Tax Treaty Provisions-And Why It Is lmportant To Know About It, Canadian Tax Journal, 2006, Vol. 54, nr 4.
• Graetz M. J., Taxing International Income: Inadequate Principles, Out-dated Concepts, and Unsatisfactory Policies, "Tax Law Review" 2001, Vol. 54.
• Kemmeren E.C.C.M., Where is EU Law in the OECD BEPS Discussion, "EC Tax Review" 2014, nr 4.
• Lang M., BEPS Action 6: Introducing an Antiabuse Rule in Tax Treaties, "Tax Notes International" 2014, nr 74.
• Lang M., Brugger F., The Role of the OECD Commentary in Tax Treaty Interpretation, "Australian Tax Forum" 2008, nr 23.
• Lang M., The Impact of the OECD and UN Model Conventions on Bilateral Tax Treaties, Cambridge 2012.
• Lennard M., The UN Model Tax Convention as Compared with the OECD Model Tax Convention-Current Points of Difference and Recent Developments, "Asia Pacific Tax Bulletin" 2009, nr 1/2.
• Morris A., Moberg L., Cartelizing Taxes: Understanding the OECD's Campaign against "harmful Tax Competition", "Columbia Journal of Tax Law" 2011, nr 48.
• Richman P.B., Taxation of Foreign Investment Income: An Economic Analysis, Baltimore 1963.
• Tillinghast D.R., Commentaries to the OECD Model Convention: Ubiquitous, Often Controversial; But Could They Possibly Be Legally Binding?, "Tax Management International Journal" 2006, nr 35.
• Vincent F., Transfer Pricing and Attribution of Income to Permanent Establishments: The Case for Systematic Global Profit Splits (Just Don't Say Formulary Apportionment), "Canada Tax Journal" 2005, Vo. 3, nr 4.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 sierpnia 2017 r., II FSK 1608/15.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 lipca 2017 r., II FSK 1682/15.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 października 2016 r., II FSK 2133/15.
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 5 lipca 2012 r., C-318/10 (SIAT v. Etat belge).
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 3 października 2013 r., C-282/12, (Itelcar-Automoveis de Aluguer Lda v Fazenda Publica).