Wpływ koncepcji rozliczania ujemnej wartości firmy na ocenę sytuacji finansowej jednostki gospodarczej

• Autorzy: Olga Grzybek

Warianty tytułu

The Impact of Negative Goodwill Accounting on Entity's Financial Performance

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza wpływu rozliczania ujemnej wartości firmy na ocenę sytuacji finansowej podmiotu. Nadwyżka wartości godziwej przejętych aktywów netto ponad cenę ich nabycia może stanowić zysk na okazyjnym nabyciu lub ujemną wartość firmy, zdefiniowaną jako wypływ przyszłych korzyści ekonomicznych, których nie można odrębnie zidentyfikować i ująć. Charakter tej nadwyżki zależy od okoliczności jej powstania i w opinii autorki artykułu nie powinien być arbitralnie rozstrzygany przepisami prawa. Dokonano symulacji danych finansowych i ich analizy dla pięciu wariantów rozliczania UWF. Rozwiązanie przyjęte w MSSF 3 pozwala na kreowanie bardzo korzystnego wizerunku. Przeklasyfikowanie zysku na okazyjnym nabyciu do innych całkowitych dochodów z pominięciem wyniku finansowego zmniejszyłoby ryzyko błędnej interpretacji po stronie użytkowników sprawozdań finansowych.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to analyze the impact of negative goodwill accounting on the financial situation of an entity. The excess of net assets fair value over cost is either a bargain purchase gain or negative goodwill, defined as future expenses that are not individually identified on the date of acquisition. The economic substance of the excess depends on the circumstances of its arising and should not be forced with the accounting law. The author made a simulation and analysis of a financial statement for 5 alternative ways of accounting for negative goodwill. IFRS 3 allows entities to create a very positive image. Presenting bargain purchase gain as other comprehensive income would limit the risk of erroneous interpretation for the users of financial statements.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ujemna wartość firmy; Fuzje i przejęcia; Sytuacja finansowa; Sprawozdanie finansowe

EN

Negative goodwill; Mergers and acquisitions; Financial situation; Financial statements

• Czasopismo: Studia Oeconomica Posnaniensia
• Rocznik: 2018
• Tom: 6
• Numer: nr 8 Rachunkowość 2.0. Współczesne problemy w nauce, dydaktyce i praktyce rachunkowości
• Strony: 46--57

Twórcy

autor

Olga Grzybek

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

Bibliografia

• APB, No. 16: Accounting principles board opinion. No. 16: Business combinations.
• Comiskey, E. E. i Mulford, Ch. W. (2008). Negative goodwill: Issues of financial reporting and analysis Uunder current and proposed guidelines. The Journal of Applied Research in Accounting and Finance, 3(1), 33-42.
• Comiskey, E.E. i Mulford, Ch.W. (2011). Changes in Accounting for Negative Goodwill: New Insight into Bargain Purchase Transactions. Why sell for Less Than Fair Value?, Atlanta: Georgia Tech Financial Analysis Lab.
• De Moville, W. i Petrie, A. G. (1989). Accounting for a bargain purchase in a business combination. Accounting Horizons, 3(3), 38-43.
• Dunn, K., Kohlbeck, M. i Smith, T. (2016). Bargain purchase gains in the acquisition of failed Bbanks. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 31(3), 388--412. Pobrane z https://doi.org/10.1177/0148558X15618847.
• Gabrusewicz, W. (2014). Analiza finansowa przedsiębiorstwa. Teoria i zastosowanie, Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne.
• Grzybek, O. (2017). Zysk na okazyjnym nabyciu czy ujemna wartość firmy?. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 4(88/1), 41-48. doi: 10.18276/frfu.2017.88/1-04.
• Maruszewska, E. W. (2014). Potrzeba harmonizacji regulacji polskiej Ustawy o rachunkowości ze standardami międzynarodowymi w zakresie ujemnej wartości firmy. Studia Ekonomiczne, (190), 100-114.
• MSR 1: Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1 "Prezentacja sprawozdań finansowych".
• MSSF 3: Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 3 "Połączenia jednostek gospodarczych".
• Rak, J. i Turyna, J., (2015). Wartości niematerialne i prawne - wartość firmy. W: M. Postuła i J. Turyna (red.), Finansowe uwarunkowania rozwoju organizacji gospodarczych. Zarządzenie finansami a efektywność ekonomiczna (s. 13-26). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego.
• SFAS 141: Statement of Financial Accounting Standard No. 141: Business Combinations.
• SFAS 141R: Statement of Financial Accounting Standard No. 141: Business Combinations (revised 2007).
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. 2018.395).

Identyfikatory

DOI

10.18559/SOEP.2018.8.4