Limitowanie kosztów w rachunku wyniku podatkowego

• Autorzy: Michał Poszwa

Warianty tytułu

Limiting Tax Costs

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest ocena mechanizmu limitowania wysokości kosztów, które mogą być uwzględnione w rachunku wyniku podatkowego. Ten sposób ograniczania wartości kosztów uzyskania przychodów jest stosowany do coraz szerszego ich zakresu przedmiotowego. Wynika to z dążenia ustawodawcy do ograniczenia erozji bazy podatkowej oraz agresywnej optymalizacji. W opracowaniu zastosowano metodę analizy treści aktów prawnych, publikacji dotyczących omawianego problemu oraz wiedzę uzyskaną w drodze własnych obserwacji. W szczególności przeprowadzono analizę konsekwencji przedmiotowych ograniczeń dla podatników polegających na zwiększeniu efektywnej stopy opodatkowania, kosztów administracyjnych i ryzyka podatkowego. Zastosowanie mechanizmu parametrycznego stwarza u podatnika problem decyzyjny, którego istotą jest minimalizacja negatywnych konsekwencji ograniczeń w uznawaniu kosztów. Identyfikacja sposobów limitowania kosztów uzyskania przychodów pozwoli na ocenę wpływu ograniczeń na sytuację podatnika i podjęcie przez niego ewentualnych działań zmniejszających negatywne konsekwencje(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to assess the mechanism of limiting the amount of costs that can be included in the tax result. This method of reducing the value of tax deductible costs is applied to the ever-wider scope of the subject. This results from the legislator's efforts to reduce the erosion of the tax base and aggressive optimization. The study uses the method of analysis of the content of legal acts, publications on the discussed problem and knowledge gained through own observations. In particular, an analysis of the consequences of these restrictions for taxpayers was made, consisting in increasing the effective tax rate, administrative costs and tax risk. The use of the parametric mechanism creates a decision problem for the taxpayer, the essence of which is to minimize the negative consequences of restrictions on the recognition of costs. Identification of the ways of limiting the costs of obtaining revenues will allow the assessment of the impact of restrictions on the situation of the taxpayer and taking by him/her possible actions reducing negative consequences(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty uzyskania przychodów; Podatki; Ryzyko podatkowe

EN

Cost of revenue; Taxes; Tax risk

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 513 Rachunkowość a controlling
• Strony: 315--322

Twórcy

autor

Michał Poszwa

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Czernik A., 2018, Źródła, algorytmy i meandry architektury, czyli zmiany w CIT 2018, "Doradca Podatkowy", nr 1.
• Gibasiewicz D., 2018, Dalszy ciąg walki z obrotem gotówkowym?, "Przegląd Podatkowy", nr 4.
• Gomułowicz A., 2016, Prawna formuła kosztu podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., 2018, CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, wyd. 9, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Maruchin W., 2018, Analiza nowych zasad dotyczących zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów, "Monitor Podatkowy", nr 2.
• Olchowicz I., Jamroży M., 2018, Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa.
• Poszwa M., 2016, Ustalanie wyniku podatkowego, [w:] Nowak E. (red.), Rachunkowość. Zasady i metody, PWE, Warszawa.
• Sekita J., 2018, Usługi niematerialne jako koszty uzyskania przychodów, "Rachunkowość", nr 1.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. Dz.U. z 2017 r. poz. 2343 ze zm.
• Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. z 2017 r. poz. 2175.
• Walińska E., 2016, Wynik finansowy a podstawa opodatkowania, [w:] Walińska E., Wencel A., Jurewicz A., Wiatr M., Podatek dochodowy w systemie rachunkowości - zasady ustalania i rewizji, SKwP, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2018.513.29