Stopień realizacji zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej - próba kwantyfikacji

• Autorzy: Adam Adamczyk , Marta Kluzek

Warianty tytułu

Degree of Implementation of the Principle of Tax Neutrality in the States of the European Union - Attempt of Quantification

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest próba znalezienia syntetycznej miary pozwalającej na pomiar stopnia przestrzegania zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej, ze szczególnym uwzględnieniem Polski. Dla realizacji podjętego problemu badawczego skonstruowano syntetyczną miarę neutralności podatku VAT, wykorzystując metodykę syntetycznej miary rozwoju zaproponowaną przez Z. Hellwiga. W artykule opierano się na danych publikowanych przez Komisję Europejską. Dokonana próba pomiaru zakresu realizacji tej zasady w odniesieniu do podatku VAT może stanowić zaczątek dyskusji dotyczącej budowy benchmarku pozwalającego ocenić stopień neutralności analizowanego podatku. Mimo niedoskonałości wykorzystanej metody, należy z dużą dozą prawdopodobieństwa stwierdzić, że w Polsce stopień realizacji zasady neutralności jest niesatysfakcjonujący.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of this article is to find a synthetic measure that allows measuring the level of compliance with the principle of VAT neutrality in the European Union countries with a special focus on Poland. In order to implement the research problem, a synthetic measure of VAT neutrality was constructed using the methodology of the synthetic development measure proposed by Z. Hellwig. The article is based on data published by the European Commission. The attempt to measure the scope of this principle in relation to VAT is not perfect, but it may be the beginning of a discussion regarding the construction of a benchmark allowing to assess the neutrality of the analyzed tax. Despite the imperfection of the method used, it is highly probable that in Poland the degree of implementation of the principle of neutrality is unsatisfactory.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Neutralność podatkowa; Podatek od wartości dodanej (VAT); Luka podatkowa

EN

Tax neutrality; Value Added Tax (VAT); Tax gap

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 358
• Strony: 9--22

Twórcy

autor

Adam Adamczyk

• Uniwersytet Szczeciński

autor

Marta Kluzek

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Adamczyk A., Czyż M. (2015), Determinanty luki podatkowej w VAT w krajach Unii Europejskiej, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", nr 864, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia" nr 76, t. 1, s. 125-134.
• Bernal A. (2018), Do Small Value-Added Tax Rate Decreases on Groceries Imply Lower Prices for Consumers?, "Eastern European Economics", Vol. 56, s. 81-98.
• Borselli F., Chiri S., Romagnano E. (2012), Patterns of Reduced VAT Rates in the European Union, "International VAT Monitor", No. 1, s. 13-21.
• Center for Social and Economic Research, Institute for Advanced Studies (2017), Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report, TAXUD/2015/CC/131.
• European Commission (2017), Vat Rates Applied in Member States of European Union, Taxud C1.
• European Commission (2018), Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC as Regards Rates of Value Added Tax, http://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:6ba9e0ba-fc39-11e7-b8f5-01aa75ed71a1.0003.02/DOC_1&format=PDF (dostęp: 10.03.2018).
• Famulska T. (2007), Teoretyczne i praktyczne aspekty funkcjonowania podatku od wartości dodanej, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Głębicka E. (2017), Opodatkowanie różnymi stawkami VAT tzw. towarów podobnych, "Rachunkowość", nr 3, s. 44-47.
• Grądalski F. (2006), System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Szkoła Główna Handlowa, Warszawa.
• Hellwig Z. (1968), Zastosowanie metody taksonomicznej do typologicznego podziału krajów ze względu na poziom ich rozwoju oraz zasoby i strukturę wykwalifikowanych kadr, "Przegląd Statystyczny", nr 4, s. 307-326.
• Kosek-Wojnar M. (2012), Zasady podatkowe w teorii i praktyce, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Majczyk K. (2007), Nowa dyrektywa VAT (1) - Naczelne zasady systemu podatku VAT w VI dyrektywie i nowej dyrektywie VAT, https://www.podatki.biz/artykuly/8_74.htm (dostęp: 10.03.2018).
• OECD (2010), International Vat/Gst Guidelines Draft Guidelines on Neutrality.
• Pluta W. (1996), Wielowymiarowa analiza porównawcza w modelowaniu ekonometrycznym, PWN, Warszawa.
• [www1] http://www.podatki.abc.com.pl/czytaj/-/artykul/mf-zapowiada-rewolucjew-stawkach-vat (dostęp: 10.03.2018).