PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2018 | 23 (XXIII) | nr 25 (4) | 195--204
Tytuł artykułu

Performance-Bonus Contract in Light of IFRS 15 and the Polish Accounting Act

Warianty tytułu
Umowa z premią za sukces w świetle MSSF 15 oraz polskiej ustawy o rachunkowości
Języki publikacji
EN
Abstrakty
Warunkowy element ceny, zawartej w umowie z premią za sukces, jest częstym składnikiem umów zawieranych z klientami w niektórych sektorach. Stanowi on odroczony w czasie składnik ceny, który może nigdy (w całości lub w części) nie stać się wynagrodzeniem należnym. W związku z brakiem jednoznacznych zapisów w tym zakresie w polskim prawie i wejściem w życie MSSF 15, autorka podejmuje zagadnienie księgowego ujmowania tak określonych przychodów. Celem jest analiza zapisów MSSF 15 w zakresie umowy o dostawę z premią za osiągnięcie sukcesu na tle unormowań polskich regulacji rachunkowości. Weryfikowana teza zakłada, że choć obie regulacje są zgodne z podwalinami teoretycznymi rachunkowości, to każda odmiennie ujmuje ww. przychody. Cel osiągnięto za pomocą analizy regulacji MSSF 15, ustawy o rachunkowości oraz prezentacji przypadku praktycznego. Wyniki potwierdziły odmienne ujęcie przychodów w oparciu o dwie analizowane regulacje prawne oraz wskazały na dużą rolę szacunków w zakresie ujawnień przychodów według MSSF 15. (abstrakt oryginalny)
EN
The conditional element of the price included in the performance-bonus contract is a frequent component of contracts concluded with customers in some sectors. It is a deferred component of the price, which may never (in whole or in part) become a consideration due. Due to lack of unambiguous provisions in this respect in Polish domestic law and the entry into force of IFRS 15, the author raises the issue of accounting for such defined revenues. The aim is to analyze the provisions of IFRS 15 in the scope of a delivery contract with a performance bonus against the background of the provisions of the Polish Accounting Act. The verified thesis assumes that, although both regulations are consistent with the theoretical foundations of accounting, each of them differently recognizes the above-mentioned revenues. The goal was achieved by analyzing the regulations of IFRS 15, Polish Accounting norms and the presentation of a case study. The results confirmed a different recognition of revenues based on two analyzed legal regulations and indicated a large role of estimates in terms of revenue disclosures under IFRS 15. (original abstract)
Rocznik
Numer
Strony
195--204
Opis fizyczny
Twórcy
  • University of Economics in Katowice, Poland
Bibliografia
  • 1. Exposure Draft, Conceptual Framework for Financial Reporting, International Accounting Standard Board, London 2015.
  • 2. Antle R., Demski J.S., Revenue recognition, "Contemporary Accounting Research" 1989, 5.
  • 3. Basis for Conclusions. Exposure Draft ED/2015/3. Conceptual Framework for Financial Reporting, International Accounting Standard Board, London 2015.
  • 4. Bullen H.G., Crook K., Revisiting the Concepts. A New Conceptual Framework Project, Communication Paper, Financial Accounting Standards Board & International Accounting Standards Board, May 2005.
  • 5. Conceptual Framework for Financial Reporting 2010, International Accounting Standards Board, 09'2010.
  • 6. Holmes K., The concept of income. A multi-disciplinary analysis, Doctoral Series. IBFD Publications BV, Amsterdam, 2001.
  • 7. Horngren Ch.T., How should we interpret the realization concept?, "The Accounting Review" 1965, 40.
  • 8. International Financial Reporting Standard No. 15 Revenues From Contracts With Customers, International Accounting Standard Board, London 2014.
  • 9. International Accounting Standard No. 18 Revenues, International Accounting Standard Board, London 1993.
  • 10. International Accounting Standard No. 37 "Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets, International Accounting Standard Board, London 1998.
  • 11. Radwański Z., Prawo cywilne - część ogólna, C.H. Beck Publisher, Warszawa 2009.
  • 12. Radwański Z., Olejniczak A., Zobowiązania - część ogólna, C.H. Beck, Warszawa 2010.
  • 13. The new revenue recognition standard - brokers and dealers in securities. Technical Line, FASB - final guidance. Ernst & Young, 2014.
  • 14. Toshio I., Significance of realization principle in accounting, "The Annals of the Hitotsubashi Academy" 1959, 9.
  • 15. Mourik van C., Katsuo Y., Articulation, profit or loss and OCI in the IASB Conceptual Framework: different shades of clean (or dirty) surplus, Paper for the IASR Research Forum, Brussel, 28.11.2017.
  • 16. Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r, poz. 459 ze zm.).
  • 17. Ustawa z 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 2342 ze zm.)
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171539649

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.