Weryfikacja założenia kontynuacji działalności - rola biegłego rewidenta w systemie ładu korporacyjnego¹

• Autorzy: Ireneusz Górowski

Warianty tytułu

The Assessment of Going Concern Assumption - Auditor's Role in Corporate Governance

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza istoty założenia kontynuacji działalności przyjmowanego w sprawozdawczości finansowej w aspekcie tematyki ładu korporacyjnego. Jako metodę wnioskowania zastosowano porównawczą analizę regulacji prawnych oraz analizę przypadku. Dostrzeżono niewielkie rozbieżności w ujęciu założenia kontynuacji działalności w standardach krajowych (polskich) i międzynarodowych. Wskazano na większą możliwość odzwierciedlenia złożonej rzeczywistości gospodarczej przy zastosowaniu podejścia wyrażonego w MSR1. W artykule zbadano także ujawnione informacje dotyczące kontynuacji działalności w sprawozdaniu finansowym oraz opiniach i raportach z badania IDM SA w upadłości układowej - spółki notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Stwierdzono, że opinia audytora nie przyczynia się znacząco do zmniejszenia skali asymetrii informacyjnej pomiędzy zewnętrznymi i wewnętrznymi interesariuszami spółki w zakresie dalszej możliwości kontynuacji działalności. W pracy zasugerowano także konieczność zmian normatywnych polegających na uproszczeniu i standaryzacji opinii audytora w zakresie możliwości kontynuowania działalności przez jednostkę.(abstrakt oryginalny)

EN

This article aims to analyze the essence of the going concern assumption adopted in the financial reporting especially in the aspect of the subject of corporate governance. Comparative analysis of the legislation and case studies were used as a method of reasoning. Slight differences were found in terms of the assumptions for going concern in the national (Polish) and international standards, indicating a greater opportunity to reflect the complex economic reality using the IAS1 approach. The article also examined the disclosed going concern information in the financial statements and auditor opinion and report from the investigation of IDM SA in the arrangement bankruptcy - a company listed on the Warsaw Stock Exchange. It was found that, in the case of the audited company, auditor's opinion does not contribute significantly to the reduction of information asymmetry between the external and internal stakeholders of the company in regard to further possibility of continuing activities. The study suggested the need to simplify and standardize the auditor's opinion as to the possibility of continuing of the business unit as a going concern.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ład korporacyjny; Upadłość przedsiębiorstwa; Bankructwo; Rewizja finansowa

EN

Corporate governance; Enterprise bankruptcy; Bankruptcy; Auditing

• Czasopismo: Studia Prawno-Ekonomiczne
• Rocznik: 2016
• Tom: 101
• Strony: 241--253

Twórcy

autor

Ireneusz Górowski

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Ustawa z dnia 14 lutego 2003 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., nr 330, z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. z 2009 r., nr 77, poz. 649, z późn. zm.).
• Rozporządzenie komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady.
• Uchwała nr 1608/38/2010 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 16 lutego 2010 r.
• Krajowy standard rewizji finansowej nr 1 Ogólne zasady badania sprawozdań finansowych, uchwała nr 1608/38/2010, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 16 lutego 2010 r., https://kibr.org.pl/pl/normy.
• Andrzejewski Mariusz, Korygująca funkcja rewizji finansowej w systemie rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2012.
• Dobija Dorota, Auditing jako element ładu korporacyjnego, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości 2011/64, s. 25-37.
• Dobija Dorota, Audyt finansowy we współczesnych systemach społecznych. Funkcje i praktyka, Wolters Kluwer, Warszawa 2014.
• Gad Jacek, Rachunkowość w procesie nadzoru w spółkach publicznych, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź 2011.
• Gad Jacek, Sprawozdawczość biznesowa wobec założeń teorii agencji, Zarządzanie i Finanse 2013/2/6, s. 172-185.
• Górowski, Ireneusz, Wpływ polityki rachunkowości w zakresie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na wynik finansowy niewypłacalnych spółek giełdowych, Studia Ekonomiczne 2014/201, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, s. 87-95.
• Hendriksen Eldon A., van Breda Michael F., Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2002.
• Hołda Artur, Zasada kontynuacji działalności i prognozowanie upadłości w polskich realiach gospodarczych, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2012.
• Jerzemowska Magdalena, Nadzór korporacyjny, PWE, Warszawa 2002.
• Kopczyńska Lucyna, Odpowiedzialność za zagrożenie kontynuacji działalności przedsiębiorstwa i skutki zagrożenia, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości 2001/6, s. 66-77.
• Dobija Dorota, Koładkiewicz Izabela (red.), Ład korporacyjny, Wolters Kluwer, Warszawa 2011.
• Menon Krishnagopal, Williams David D., Investor Reaction to Going Concern Audit Reports, The Accounting Review, November 2010/85/6, s. 2075-2105.
• Sterling Robert S., The Going Concern: An Examination, The accounting Review, July 1968, s. 481-502.
• Staszkiewicz P.W., Mechanizm wczesnego ostrzegania firm inwestycyjnych, O. Martyniuk, M. Jerzemowska (red.), Zarządzanie i Finanse 2013/2(2), s. 365-376.
• Walińska Ewa (red.), Ustawa o rachunkowości Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2016.
• Walińska Ewa, Międzynarodowe standardy rachunkowości. Ogólne zasady pomiaru i prezentacji pozycji bilansu i rachunku wyników, Oficyna Wolters Kluwer, Kraków 2007.
• http://www.mf.gov.pl/index.php?const=3; stan na 10.10.2011 r.