Ocena zmian w polskich regulacjach dotyczących cen transferowych

• Autorzy: Monika Laskowska

Warianty tytułu

Assessment of changes into Polish transfer pricing regulations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przedstawiono ocenę zmian regulacji dotyczących cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zmiany te obowiązywać będą w Polsce od 1 stycznia 2019 r. Oceny dokonano poprzez porównanie i weryfikację zgodności zmian ze standardami międzynarodowymi wynikającymi z rekomendacji OECD dotyczących cen transferowych. Zapewnienie zgodności ze standardami międzynarodowymi jest bowiem warunkiem pozwalającym na zastosowanie mechanizmów unikania ekonomicznego podwójnego opodatkowania dochodu pomiędzy podmiotami powiązanymi w sytuacji szacowania dochodów jednego z nich. Ocenę zgodności przeprowadzono względem najważniejszych zmian dotyczących skorygowanego podejścia do stosowania międzynarodowego standardu dotyczącego cen transferowych, zasady arm's length. Skorygowane podejście do zasady arm's length wprowadza kilka zmian, z których najważniejsza dotyczy nałożenia dodatkowych obowiązków dotyczących ustalania na bieżąco cen transferowych oraz uprawnienia organów podatkowych do stosowania instytucji uznania w przypadku zmiany charakteru transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi lub jej pominięcia. Istotność tego zagadnienia wynika z zaproponowanego brzmienia przepisu, które nie nakłada istotnych ograniczeń przeciwdziałających nadmiernej uznaniowości organów podatkowych. W artykule wskazano, które zmiany przepisów budzą wątpliwości co do ich zgodności ze standardami międzynarodowymi. Są to zarazem zagadnienia prowadzące do powstawania sporów międzynarodowych, które będą skutkować brakiem możliwości uniknięcia podwójnego opodatkowania.(abstrakt oryginalny)

EN

The article presents the assessment of changes in transfer pricing regulations among associated companies. The new regulations will be introduced in Poland from 2019. The assessment is based on comparison and verification analyses with respect to alignment of changes with OECD recommendations for transfer prices. Alignment with international standards is a condition for avoidance of economic double taxation in case of transfer pricing adjustment. The assessment concerns the crucial changes involving adjusted approach to arm's length principle. Adjusted arm's length approach introduces a couple of changes among which the most important is to impose new obligations to improve setting transfer prices on daily basis as well as authorisation for tax authorities to nonrecognition or recharacterization of transactions between associated companies. The proposed wording of statutory law do not include any particular safeguards against tax authorities empowerment to use this tool. It was indicated in the article that some changes might rise uncertainty due to inconsistency with international standards. This might bring the growing number of international tax disputes where avoidance of double taxation will be impossible. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Podwójne opodatkowanie; Unikanie opodatkowania; Gospodarka międzynarodowa; Podmioty prawa międzynarodowego

EN

Transfer pricing; Double taxation; Tax avoidance; International economics; Legal entities governed by international law

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 2(6)
• Strony: 3--20

Twórcy

autor

Monika Laskowska

Bibliografia

• Model Tax Convention on Income and on Capital (wer-sja 2017), http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax- -convention-on-income-and-on-capital-condensed-ver-sion-20745419.htm, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Wytyczne OECD ws cen transferowych dla przedsiębiorstw międzynarodowych i administracji podatkowych, http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-transfer--pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax- -administrations-20769717.htm, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Działanie 13 dotyczące dokumentacji cen transferowych i raportowania dotyczące poszczególnych państw - Raport Końcowy 2015, http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-documentation-and-country-by-country--reporting-action-13-2015-final-report-9789264241480-en.htm, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Działanie 8-10 dotyczące połączenia wyniku cen transferowych z kreowaniem wartości, Raport Końcowy 2015, http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/aligning-transfer-pricing--outcomes-with-value-creation-actions-8-10-2015-final-re-ports-9789264241244-en.htm, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• http://orka.sejm.gov.pl/opinie8.nsf/nazwa/2860_u/ $file/2860_u.pdf, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2018 r., poz. 1693 ze zm.).
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r., poz. 1693 ze zm.).
• https://www.finanse.mf.gov.pl/pl/abc-podatkow/umowy-miedzynarodowe/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Konwencja w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (90/436/EEC), https://eur-lex.europa.eu/legal- -content/PL/TXT/PDF/?uri=CELEX:41990A0436&from=PL, [dostęp: 30 października 2018 r.].
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.33.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.36.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.37.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.38.
• Https://www.paih.gov.pl/publikacje/inwestorzy_zagraniczni_w_polsce.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.36.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.60.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.119.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.120.
• Action 8-10 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, 2015 Final Report OECD/G20 Base Erosion and Profit Shiting project, p. 1.121.