Wybrane zagadnienia harmonizacji podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych

• Autorzy: Michał Poszwa

Warianty tytułu

Harmonization of the Tax Base in Corporate Income Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Purpose - The aim of the article is to present and evaluate Community regulations on the principles of determining the corporate income tax base. The unification of the general principles for determining certain elements of the tax result follows from the anti-avoidance directive. In addition, it is planned to establish uniform rules for calculating the tax base. Design/methodology/approach - The presented research concerns already issued Council directives (EU) and the content of the European Commission's proposal for a draft directive on the common basis of corporate income taxation. Literature, comments and opinions of participants in the public debate were also conducted. Findings - The harmonization of the corporate income tax base is driven by the desire to reduce tax avoidance. A common tax base means not only the removal of some of the barriers to activity on a common morning, but also the reduction of so-called erosion of the tax base and taxation of profit at the place of its creation. Originality/value - Entry into force of the regulations on determining the tax result at the level of the European Union will undoubtedly have consequences for the functioning of taxpayers, in particular as regards settlements and business conditions.(abstrakt oryginalny)

EN

Cel - Celem artykułu jest przedstawienie i ocena unijnych regulacji dotyczących zasad ustalania podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych. Ujednolicenie ogólnych zasad ustalania niektórych elementów wyniku podatkowego wypływa z dyrektywy przeciwko unikaniu opodatkowania. Ponadto w planie jest ustalenie jednolitych zasad obliczania podstawy opodatkowania. Metodologia badania - Prezentowane badania dotyczą już wydanych dyrektyw Rady (UE) oraz treści wniosku Komisji Europejskiej w sprawie projektu dyrektywy co do wspólnej podstawy opodatkowania dochodów osób prawnych. Przeprowadzono również badania literatury, komentarzy i opinii uczestników debaty publicznej. Wynik - Harmonizacja podstawy opodatkowania dochodów osób prawnych związana jest z dążeniem do ograniczenia unikania opodatkowania. Jednakowe podejście do podstawy opodatkowania oznacza nie tylko zniesienie części barier dla działalności na wspólnym rynku, ale również ograniczenie tzw. erozji bazy podatkowej i opodatkowanie zysku w miejscu jego powstawania. Oryginalność/wartość - Wejście w życie regulacji dotyczących ustalania wyniku podatkowego na poziomie Unii Europejskiej będzie miało niewątpliwie konsekwencje dla podatników, w szczególności w zakresie rozliczeń oraz warunków prowadzenia działalności. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wspólna Skonsolidowana Korporacyjna Podstawa Opodatkowania; Podatek dochodowy od osób prawnych; Harmonizacja

EN

Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB); Corporate income tax; Harmonisation

• Czasopismo: Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 4, cz. 1 Rachunkowość w zarządzaniu jednostkami gospodarczymi
• Strony: 71--78

Twórcy

autor

Michał Poszwa

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego. Dz. Urz. UE L 193.
• Jamroży, M. (red.) (2016). Opodatkowanie dochodów transgranicznych. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Leszczyłowska, A. (2013). Wspólna europejska podstawa opodatkowania a obciążenia podatkowe przedsiębiorstw w Polsce. Finanse, 1 (6), 147-168.
• Litwińczuk, H. (red.) (2017). Prawo podatkowe przedsiębiorców. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Małecki, P., Mazurkiewicz, M. (2018). CIT. Podatki i rachunkowość. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Maruchin, W. (2018). Analiza nowych zasad dotyczących zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Monitor Podatkowy, 2, 16-22.
• Poszwa, M. (2017). Podatek dochodowy a wybór formy prawnej działalności gospodarczej. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 4 (88/1), 181-189.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 o podatku dochodowym od osób prawnych. T.j. Dz.U. 2017, poz. 2343 ze zm.
• Zdunek, A. (2016). Skonsolidowana podstawa opodatkowania jako wstęp do pełnej harmonizacji podatku od dochodów przedsiębiorstw w Unii Europejskiej. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, 1 (50), 441-448.

Identyfikatory

DOI

10.18276/frfu.2018.94/1-06