Należyta staranność nabywców towarów w transakcjach krajowych jako przesłanka zachowania prawa do odliczenia VAT naliczonego w świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego

• Autorzy: Marek Maliński , Wojciech Śliż

Warianty tytułu

Due Diligence Exercised by Purchasers of Goods in Domestic Transactions as Condition for Retaining the Right to Deduct Input VAT, in the Light of Supreme Administrative Court Case Law

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Nieświadomy udział nabywców towarów w oszustwach karuzelowych może skutkować utratą przez nich możliwości odliczenia VAT naliczonego. Kwestią budzącą wątpliwości jest to, w jakich okolicznościach nabywcy towarów powinni podejrzewać, że są wykorzystywani do udziału w przestępczym procederze, oraz to, jakie działania powinni podjąć w celu weryfikacji swoich kontrahentów. Celem niniejszego artykułu jest ustalenie, w świetle aktualnego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, jakie działania mogą podjąć podatnicy w celu zachowania należytej staranności w realizowanych transakcjach krajowych, a także jakie zachowania podatników mogą skutecznie podważyć twierdzenia o działaniu z zachowaniem należytej staranności.(abstrakt oryginalny)

EN

When purchasers of goods unknowingly participate in carousel tax fraud, they may lose the right to deduct input VAT. The issues which give rise to doubts are in what circumstances purchasers of goods should suspect that they are used as participants in criminal dealings and what steps they should take to verify their counterparties. This article aims to determine, in the light of current case law of the Supreme Administrative Court, what steps taxpayers can take in order to exercise due diligence in domestic transactions, as well as what taxpayer behaviours can effectively undermine their claims that they had exercised due diligence.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Oszustwa podatkowe; Oszustwa finansowe; Analiza due diligence; Transakcje eksportowo-importowe

EN

Value Added Tax (VAT); Tax fraud; Financial fraud; Due diligence analysis; Export-import transactions

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 4
• Strony: 29--35

Twórcy

autor

Marek Maliński

• Ministerstwo Finansów

autor

Wojciech Śliż

• Ministerstwo Finansów

Bibliografia

• Amand C., De Rick F., Intra-Community VAT Carousels, "VAT Monitor", Jan/Feb 2005, s. 8.
• Michalak M., Należyta staranność i dobra wiara w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz polskich sądów administracyjnych, "Studia Iuridica Toruniensia" 2016/2, s. 179.
• Pabiański T., Śliż W., Zorganizowane działania przestępcze wykorzystujące mechanizmy konstrukcyjne podatku VAT, "Przegląd Podatkowy" 2007/1, s. 18.
• Swinkels J., Carousel Fraud in the European Union, "International VAT Monitor" 2008, vol. 19, nr 2, s.103.