Rola kontekstu w interpretacji słownych określeń prawdopodobieństwa występujących w Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej

• Autorzy: Sylwia Silska-Gembka , Jerzy Gierusz , Katarzyna Koleśnik

Warianty tytułu

The Role of Context in the Interpretation of Verbal Probability Expressions Used in International Financial Reporting Standards

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem niniejszego artykułu jest ustalenie, czy interpretacja słownych określeń prawdopodobieństwa przez praktyków rachunkowości zależy od kontekstu ich użycia w MSSF. Aby ten cel osiągnąć, wykorzystano wyniki badania ankietowego, w którym zadaniem księgowych i biegłych rewidentów była interpretacja wyrażenia "prawdopodobny", wyznaczającego granicę dla ujęcia różnych pozycji w sprawozdaniu finansowym. Uzyskane wyniki pozwalają na potwierdzenie hipotezy, że kontekst, w jakim słowne sformułowania prawdopodobieństwa występują w treści poszczególnych standardów, ma wpływ na ich interpretację. Wnioski z przeprowadzonych badań wskazują na niejednolitość interpretacji tych wyrażeń przez praktyków rachunkowości. Mogą zatem stanowić cenną wskazówkę dla gremiów stanowiących odpowiednie regulacje, aby zwrócili uwagę na używanie w nich tego typu określeń. (abstrakt oryginalny)

EN

The objective of this study is to specify whether the interpretation of verbal probability expressions (VPEs) by accounting professionals depends on the context in which they have been used in IFRS. For the purpose of this study, a questionnaire was distributed, and a sample of accountants and auditors was asked to interpret the "probable" expression used in IFRS establishing the threshold for recognising various accounting elements. The results provide further support for the hypothesis that the context the VPEs are used in affects their interpretation. The results indicate the problem of inconsistency in the interpretation of these expressions by accounting professionals. Thus, this study should provide some tentative implications for standard setters to consider in using VPEs in IFRS. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF); Prawdopodobieństwo; Interpretacja danych

EN

International Financial Reporting Standard; Probability; Data interpretation

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2019
• Tom: 101
• Numer: nr 157
• Strony: 95--109

Twórcy

autor

Sylwia Silska-Gembka

• Uniwersytet Gdański

autor

Jerzy Gierusz

• Uniwersytet Gdański

autor

Katarzyna Koleśnik

• Uniwersytet Gdański

Bibliografia

• Amer T., Hackenbrack K., Nelson M. (1994), Between-Auditor Differences in the Interpretation of Prob-abilities Phrases, Auditing, "A Journal of Practice and Theory", 3 (1), s. 126-136.
• Amer T., Hackenbrack K., Nelson M. (1995), Context-Dependence of Auditors ́ Interpretations of the SFAS N.º 5 Probability Expressions, "Contemporary Accounting Research", 12 (1), s. 25-39.
• Beyth-Marom R. (1982), How probable is probable? Numerical translation of verbal probability expressions, "Journal of Forecasting", 1, s. 257-269.
• Budescu D.V., Wallsten T.S. (1995), Processing linguistic probabilities: General principles and empirical evidence, "The Psychology of Learning & Motivation", 32, s. 275-318.
• Budescu D.V. Wallsten T.S. (1985), Consistency in interpretation of probabilistic statements. Organizational, "Behavior and Human Decision Processes", 36, s. 391-405.
• Brun. W., Teigen K.H. (1988), Verbal probabilities: Ambiguous, context-dependent, or both?, "Organizational Behavior and Human Decision Processes", 41, s. 390-404.
• Chand P., Cummings L., Patel C.H. (2012), The Effect of Accounting Education an National Culture on Accounting Judgments: A Comparative Study of Anglo-Celtic an Chinese Culture, "European Accounting Review", 21 (1), s. 153-182.
• Chesley G. (1986), Interpretation of Uncertain Expressions, "Contemporary Accounting Research", 2 (2), s. 179-199.
• Chesley G.R., Wier H.A. (1985), The challenge of contingencies. Adding precision to probability, "CA Magazine", April, s. 38-41.
• Davidson R.A., Chrisman H.H. (1993), Interlinguistic comparison of international accounting standards: the case of uncertainty expressions, "International Journal of Accounting", 28 (1), s. 1-16.
• Diez F.J., MJ. Druzdzel (2009), Probability, Verbal Expressions of, [w:] M.W. Kattan (ed.), Encyclopedia of Medical Decision Making, Sage Publications, Thousand Oaks, s. 53-57, https://pdfs.seman-ticscholar.org/2f1a/ba94dcf8ec1471ab636a0ed7f5477199c470.pdf (dostęp: 14.08.2018).
• Doupnik T., Riccio E. (2006), The Influence of Conservatism and Secrecy on the Interpretation of Verbal Probability Expressions in the Anglo and Latin Cultural Areas, "The International Journal of Accounting", 41, s. 237-261.
• Doupnik T., Richter M. (2003), Interpretation of Uncertain Expressions: A Cross-National Study, "Ac-counting, Organizations and Society", 28, s. 15-35.
• Doupnik T., Richter M. (2004), The Impact of Culture on the Interpretation of "In Context" Verbal Probability Expressions, "Journal of International Accounting Research", 3 (1), s. 1-20.
• Du N., Stevens K. (2011), Numeric-to-verbal translation of probability expressions in SFAS 5, "Managerial Auditing Journal", 26 (3), s. 248-262.
• Fischer K., Jungermann H. (1996), Rarely occurring headaches and rarely occurring blindness: Is rarely _rarely? The meaning of verbal frequentistic labels in specific medical contexts, "Journal of Behavioral Decision Making", 9, s. 153-172.
• Fox C.R., Irwin J.R. (1998), The role of context in the communication of uncertain beliefs, "Basic and Applied Social Psychology", 20, s. 57-70.
• Han W., Hellmann A., Lu M. (2016), The impact of gender difference on the interpretation of uncertainty expressions, "Asian Review of Accounting", 24 (2), s. 185-201.
• Hamm R.M. (1991), Selection of Verbal Probabilities: A Solution for Soma Problems of Verbal Probability Expression, "Organizational Behavior and Human Decision Processes", 48, s. 193-223.
• Harrison K., Tomassini L. (1989), Judging the Probability of a Contingent Loss: An Empirical Study, "Contemporary Accounting Research", 5 (2), s. 642-648.
• Helm R. (2006), Towards a clarification of probability, possibility and plausibility: how semantics could help futures practice to improve", "Foresight", 8 (3), s. 17-27, DOI: 10.1108/14636680610668045.
• Hu C., Chand P., Evans E. (2013), The Effect of National Culture, Acculturation, and Education on Ac-counting Judgments: A Comparative Study of Australian and Chinese Culture, "Journal of Internatinal Accounting Research", 12 (2), s. 51-77.
• Huerta E., Petridesb Y., Braunc G.P. (2016), Interpretation of probability expressions in accounting: The effects of frame switching, "Journal of International Accounting, Auditing and Taxation", 27, s. 1-12.
• Jiambalvo J., Wilner N. (1985), Auditor Evaluation of Contingent Claims, "Auditing: A Journal of Practice and Theory", 5 (1), s. 1-11.
• Karelitz T.M., Budescu D.V. (2004), You say "Probable" and I say "Likely": Improving interpersonal communication with verbal probability phrases, "Journal of Experimental Psychology: Applied", 10 (1), s. 25-41.
• Kasperowicz A. (2015), Znaki i kody rachunkowości w procesie komunikacji, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 81 (137), s. 107-122.
• Laswad F., Mak Y. (1997), Interpretations of probability expressions by New Zealand standard setters, "Accounting Horizons", 11 (14), s. 1-19.
• McGlone M.S., Glucksberg S., Cacciari C. (1994), Semantic productivity and idiom comprehension, "Dis-course Processes", 17, s. 167-190.
• McGlone M.S., Reed A.B. (1998), Anchoring in the interpretation of probability expressions, "Journal of Pragmatics", 30, s. 723-733.
• Olak A.J. (2013), Pragmatyzm jako narzędzie komunikacji w organizacji procesowej, "Współczesne Zarządzanie", 1, s. 185-192.
• Olson M.J., Budescu D.V. (1997), Patterns of Preference for Numerical and Verbal Probabilities, "Journal of Behavioral Decision Making", 10, s. 117-131.
• Salleh S.I.M., Gardner J. C., Sulong Z., Carl B., McGowan C. B. (2011a), The Interpretation of in Context Verbal Probability Expressions Used in International Accounting Standards: A Comparison of English And Chinese Students Studying at English Speaking Universities, "Journal of International Education Research", 7 (2), s. 67-79.
• Salleh S.I.M., Gardner J. C., Sulong Z., Carl B., McGowan C. B. (2011b), A Comparison of The Interpretation of "In Context Verbal Probability Expressions Used in International Accounting Standards by The Demographic Factors of Students Studying at United Kingdom Universities, "International Handbook of Academic Research and Teaching", 17, s. 55-68.
• Seo Y.,Thomson A. (2016), Accounting Judgments on Terms of Likelihood in IFRS: Korea and Australia, Korea Accounting Standards Board, Australian Accounting Standards Board,http://www.aasb.gov.au/admin/file/content102/c3/July_2016_(KASB-AASB) Accouning Judgments on Terms of Likelihood in IFR.pdf (dostęp 03.08.2018).
• Simon J. (2002), Interpretation of Probability Expressions by Financial Directors and Auditors of UK Companies, "The European Accounting Review", 11 (3), s. 601-629.
• Smits T., Hoorens V. (2005), How Probable is Probably ? It Depends on Whom You're Talking About, "Journal of Behavioral Decision Making", 18, s. 83-96.
• Silska-Gembka S. (2016), Kultura, język, tłumaczenie. Wybrane problemy interpretacji Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, "Zarządzanie i Finanse", 4, s. 285-301.
• Silska-Gembka S. (2017), Słowne określenia prawdopodobieństwa jako przyczyna różnic w interpretacji Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej - ku badaniom naukowym, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 92 (148), s. 131-150.
• Teigen K.H., Brun W. (1995), Yes, but it is uncertain: Direction and communicative intention of verbal probabilistic terms, "Acta Psychologica", 88, s. 233-258.
• Teigen K. H., Brun W. (2003), Verbal expressions of uncertainty and probability, [w:] L. Macci, D. Hardman (eds.), Thinking: Psychological perspectives on reasoning and decision making, John Wiley & Sons, New York, s. 125-145.
• Teixeira C., Silva A.F. (2009), The Interpretation of Verbal Probability Expressions Used in the IAS/IFRS: Some Portuguese Evidence, "Revista de Estudos Politecnicos Polytehnical Studies Review", 7 (12), s. 057-073.
• Wallsten T.S., Budescu D.V., Rapoport A., Zwick R., Forsyth B. (1986), Measuring the vague meanings of probability terms, "Journal of Experimental Psychology: General", 115 (4), s. 348-65.
• Wallsten T. S., Fillenbaum S., Cox J. A. (1986), Base rate effects on the interpretations of probability and frequency expressions, "Journal of Memory & Language", 25, s. 571-587.
• Weber E.U., Hilton D.J. (1990), Contextual effects in the interpretations of probability words: Perceived base rate and severity of events, "Journal of Experimental Psychology: Human Perception and Performance", 16, s. 781-789.
• Windschitl P.D., Wells G. (1996), Measuring psychological uncertainty: Verbal versus numeric, "Journal of Experimental Psychology: Applied", 2, s. 343-364.

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.0757