Optimization of the Break-even Point for Non-homogeneous Products Sales

• Autorzy: Rafał Kucharski , Janusz L. Wywiał

Warianty tytułu

Analiza progu rentowności dla produktów niejednorodnych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Break-even point analysis is a classic management accounting tool. In the case of the sale of one product, the notion of the break-even point is well described in the literature, conceptually simple, and relatively easy to apply in business practice. However, when it comes to heterogeneous sales, consisting of various products, this problem is presented less frequently, and the methods used in this case exploit rather arbitrary and often ambiguous criteria. The aim of the article is to present and analyze alternative ways of determining break-even points for non-homogeneous sales based on econometric modeling methods. Production levels determined by the proposed methods meet the classical condition set for the break-even point, and in addition are optimal from the point of view of criteria used in the economic analysis. Three methods were presented: first - based on the classic criterion of profit maximization and linear programming, second - minimizing variable production costs and taking into account the scale effects on the production costs, and third - taking into account the random aspect of the business operations and maximizing the probability of profitability. According to the authors' knowledge, the proposed methods are original and are not known in the existing literature on the subject. (original abstract)

Analiza progu rentowności jest klasycznym narzędziem rachunkowości zarządczej. W przypadku sprzedaży jednego produktu pojęcie progu rentowności jest dobrze opisane w literaturze, łatwe konceptualnie i stosunkowo proste do zastosowania w praktyce gospodarczej. Jeśli chodzi o sprzedaż niejednorodną, składającą się z różnorodnych produktów, to problem ten jest prezentowany znacznie rzadziej, a stosowane w tym przypadku metody wykorzystują dość arbitralne i często niejednoznaczne kryteria. Celem artykułu jest przedstawienie i analiza alternatywnych sposobów ustalania progów rentowności dla sprzedaży niejednorodnej, według metod modelowania ekonometrycznego. Poziomy produkcji wyznaczane proponowanymi przez nas metodami spełniają klasyczny warunek stawiany progowi rentowności, a dodatkowo są również optymalne z punktu widzenia stosowanych w analizie ekonomicznej kryteriów. Przedstawione zostały trzy metody: pierwsza - oparta na klasycznym kryterium maksymalizacji przy-chodu oraz programowaniu liniowym, druga - minimalizująca zmienne koszty produkcji i uwzględniają-ca efekty skali po stronie kosztów produkcji oraz trzecia - uwzględniająca losowy aspekt działalności przedsiębiorstwa i maksymalizująca prawdopodobieństwo osiągnięcia rentowności. Według wiedzy autorów, zaproponowane metody są oryginalne i nie są znane w dotychczasowej literaturze przedmiotu. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Break-even point (BEP); Break-even analysis; Production costs

PL

Próg rentowności; Analiza progu rentowności; Koszty produkcji

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2019
• Tom: 101
• Numer: nr 157
• Strony: 133--148

Twórcy

autor

Rafał Kucharski

• University of Economics in Katowice, Poland

autor

Janusz L. Wywiał

• University of Economics in Katowice, Poland

Bibliografia

• Bierman H. (1963), Topics in Cost Accounting and Decisions, McGraw-Hill, New York.
• Correa H. (1984), Break-even analysis for multiple product firms, "Socio-Economic Planning Sciences", 18 (3), pp. 211-217.
• Czekaj J., Dresler Z. (1999), Zarządzanie finansami przedsiębiorstw. Podstawy teorii, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Ćwiąkała-Małys A., Nowak W. (2005), Zarys metodologiczny analizy finansowej, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław.
• Ćwiąkała-Małys A., Nowak W. (2009), Wybrane metody pomiaru efektywności podmiotu gospodarczego, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław.
• Dickinson J.P. (1974), Cost-Volume-Profit Analysis under Uncertainty, "Journal of Accounting Research", 12 (1), pp. 182-187.
• Dobija M. (2001), Rachunkowość zarządcza i controlling, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Drury J.C., Braund S., Osborne P., Tayles M. (1993), A Survey of Management Accounting Practices in UK Manufacturing Companies, Certified Accountants Educational Trust, London.
• Dutta M. (2004), Cost Accounting: Principles And Practice, Pearson Education India, Delhi.
• Garrison R.H., Noreen E.W., Brewer P.C. (2012), Managerial Accounting, McGraw-Hill Irwin, New York.
• Heitger D.L., Mowen M.M., Hansen D.R. (2007), Fundamental Cornerstones of Managerial Accounting, Cengage Learning, Boston, MA.
• Hwang C.L., Yoon, K. (1981), Multiple Attribute Decision Making: Methods and Applications, Springer- Verlag, New York.
• Jaedicke R.K., Robichek A.A. (1964), Cost-Volume-Profit Analysis under Conditions of Uncertainty, "Ac-counting Review", XXXIX, pp. 917-26.
• Johnson G.L., Simik S.S.II (1971), Multiproduct C-V-P Analysis Under Uncertainty, "Journal of Accounting Research", 9 (2), pp. 278-286, DOI: 10.2307/2489934.
• Krokosz-Krynke Z. (2007), Symulacja w rachunkowości zarządczej - przykład modelowania progu rentowności, "Prace Naukowe Instytutu Organizacji i Zarządzania Politechniki Wrocławskiej. Studia i Materiały" 75 (17), pp. 155-166.
• Mielcarek J. (2005), Podstawy teoretyczne koncepcji CVP (koszt - wolumen - zysk), Wydawnictwo I-BiS, Wrocław.
• Nowak E. (1996), Teoria kosztów w zarządzaniu przedsiębiorstwem, PWN, Warszawa.
• Nowak E. (2001), Rachunkowość zarządcza, Wydawnictwo Profesjonalnej Szkoły Biznesu, Kraków.
• Pawłowski Z. (1970), Ekonometryczna analiza procesu produkcyjnego, PWN, Warszawa.
• Pawłowski Z. (1975), Ekonometria, PWN, Warszawa.
• Phillips P.A. (1994), Welsh Hotel: Cost-Volume-Profit Analysis and Uncertainty, "International Journal of Contemporary Hospitality Management", 6 (3), pp. 31-36, DOI: 10.1108/09596119410059236.
• Pomykalska B. (2007), Wykorzystanie dźwigni w planowaniu zysku i ocenie ryzyka, [in:] B. Pomykalska, P. Pomykalski, Analiza finansowa przedsiębiorstw, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Potkanya M., Krajcirova L. (2015), Quantification of the Volume of Products to Achieve the Break-Even Point and Desired Profit in Non-Homogeneous Production, "Procedia Economics and Finance", 26, pp. 194-201.
• Trzaskalik T. (2008), Wprowadzenie do badań operacyjnych z komputerem, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Yunker J.A., Yunker P.J. (1982), Cost-Volume-Profit Analysis Under Uncertainty: An Integration of Economic and Accounting Concepts, "Journal of Economics and Business", 34 (1), pp., 21-37, DOI: 10.1016/0148-6195(82)90014-5.
• Żwirbla A. (2014), Analiza macierzowa progu rentowności produkcji wieloasortymentowej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 76 (132), pp. 181-207.
• Żwirbla A. (2015), Nowe podejście do analizy progu rentowności. Produkcji wieloasortymentowa, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.0759