Warianty tytułu
The Principle of Adequacy in Theory and in Practice: Matching in Time of Tax-Deductible Expenses Directly Related to Revenue Items
Języki publikacji
Abstrakty
Badając zagadnienie rozliczania w czasie kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami poruszamy się w obszarze pojęcia niemającego definicji legalnej oraz wyłącznie w zakresie jednego przepisu ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. Tak zakreślone granice mogą stanowić przesłankę pozytywną dla badającego wspomniane zagadnienie poprzez ograniczenie zakresu norm prawnych, które należy zinterpretować i zastosować. Jednak jeśli interpretując te normy nie znajdziemy jednoznacznego rozstrzygnięcia każdego przypadku rozliczania w czasie kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami, to wspomniane granice stają się przesłanką negatywną dla dokonania prawidłowego rozliczenia tych kosztów. W praktyce stosowania art. 15 ust. 4 u.p.d.o.p., bo o tej właśnie normie prawnej jest mowa, orzecznictwo sądów administracyjnych wypracowało interesujący i pomocny pogląd, zgodnie z którym potrącenie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami, odpowiadających uzyskanym przychodom, oznacza adekwatność potrącanych kosztów w stosunku do uzyskanych przychodów. Tak więc kluczem warunkującym dokonanie prawidłowego rozliczenia w czasie kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami jest adekwatność, inaczej odpowiedniość odliczanych kosztów i uzyskanych przychodów. Stosując ten klucz, w niniejszym artykule przedstawiono zasady dotyczące rozliczania w czasie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami w przypadku, gdy przychody są uzyskiwane przez podatnika periodycznie, przy czym mogą być one uzyskane w tym samym roku, w którym został poniesiony koszt bezpośrednio związany z uzyskiwanymi przychodami, jak również w latach następnych po zakończeniu tego roku, w którym został poniesiony ten koszt.(abstrakt oryginalny)
When examining the issue of matching in time of tax-deductible expenses directly related to revenue items, we are in an area of a notion without a legal defi nition and in the scope of just one provisions of the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax (CITA). When determined in this way, the boundaries may be a positive premise for the person examining the aforementioned question by limiting the scope of legal norms that need to be interpreted and applied. But if - when interpreting these norms - we fail to find an unequivocal solution for each case of matching in time of the tax-deductible expenses directly related to revenue items, then the aforementioned limits become a negative premise for correct matching of such expenses. In the practice of applying Article 15(4) CITA - the legal norm in point - administrative courts have developed, in their case law, an interesting and helpful view, namely that deduction of expenses directly related to revenue items, said expenses matching the obtained revenues means adequacy of the deducted expenses for the obtained revenues This the key factor on which correct matching in time of deducted expenses and obtained revenue depends is adequacy of such expenses and revenues. Applying this key in this article, the author presents the principles applicable to matching in time of the expenses directly related to revenues if the taxpayer obtains the revenues periodically. The revenues may be obtained in the same year as the directly related expense was incurred or in the following years. (original abstract)
Twórcy
autor
Bibliografia
- Dmoch W., Rozliczanie w czasie kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, Warszawa 2018.
- Szymczak M. red., Słownik języka polskiego, Warszawa 1998.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171555541
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.