Stosowanie regulacji CFC do podmiotów z państw trzecich na kanwie wyroku Trybunału Sprawiedliwości w sprawie unijnej swobody przepływu kapitału

• Autorzy: Filip Majdowski

Warianty tytułu

Applying CFC Regulations to Entities from Third Countries against the Background of Court of Justice

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Trybunał Sprawiedliwości wydał 26.02.2019 r. wyrok C-135/17, X-GmbH przeciwko Finanzamt Stuttgart - Körperschaften 1 (niemiecki urząd skarbowy ds. osób prawnych) - dalej wyrok TS C-135/17, X-GmbH - na tle korelacji pomiędzy niemieckimi przepisami o kontrolowanej spółce zagranicznej (CFC) a unijną swobodą przepływu kapitału. W przytoczonym rozstrzygnięciu Sąd unijny wyjaśnił swoje wcześniejsze orzecznictwo dotyczące znaczenia terminu "wyłącznie sztuczna struktura" (ang. wholly artifi cial arrangement) na potrzeby inwestycji portfelowej, czyli inwestycji niedającej definitywnego wpływu na decyzje kontrolowanego podmiotu, a także zasugerował dodatkowe uzasadnienie ograniczeń powodowanych przez regulacje CFC w kontekście swobodnego przepływu kapitału do i z państw trzecich. W polskich uwarunkowaniach wytyczne wyroku są istotne dla podatników kontrolujących spółki CFC typu I-go oraz typu II-go, czyli przypadków gdy zagraniczne jednostki są położone odpowiednio w pozaunijnych rajach podatkowych oraz państwach bezumownych, a podatnicy są w nich mniejszościowymi inwestorami.(abstrakt oryginalny)

EN

On 26 February 2019, the Court of Justice issued a judgment in case C-135/17, X GmbH v. Finanzamt Stuttgart - Körperschaften (legal persons department of a German tax offi ce) against the background of the correlation between German provisions on controlled foreign companies (CFCs) and free movement of capital, one of EU's freedoms. In the aforementioned judgment, the Court explained its earlier case law concerning the meaning of the term 'wholly artificial arrangement' for the purposes of a portfolio investment, that is, an investment which does not give a definitive influence on the controlled entity's decisions, and suggested additional justification of the restrictions resulting from CFC regulations in the context of free movement of capital to and from third countries. In the Polish conditions, the guidelines offered in the judgment are important for taxpayers controlling type I and type II CFCs, that is, the cases when foreign entities are registered, respectively, in non-EU tax havens and states with which Poland (or the EU) has not entered into any tax treaties, while the taxpayers are their minority investors.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Regulacje prawne; Przepływy kapitałowe; Swoboda przepływu kapitału w UE; Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości

EN

Legal regulations; Capital flows; Free flow of capital in the EU; Judgments of the European Court of Justice

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2019
• Numer: nr 6
• Strony: 28--36

Twórcy

autor

Filip Majdowski

• Ministerstwo Finansów

Bibliografia

• Adamczyk Ł., Poland - National Report [w:] M. Lang, The EU and third countries: direct taxation, red. P. Pistone, Wiedeń 2007.
• Aleksandrowicz M., Zalasiński A., Komentarz do wyroku TS z dnia 13 grudnia 2005 r. w sprawie C-446/03 Marks & Spencer plc v. David Hasley (Her Majersty's Inspector of Taxes), Zb. Orz. 2005, s. I-10837 [w:] W. Nykiel, Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawach podatkowych. Komentarz, red. A. Zalasiński, Warszawa 2014.
• Cordewener A., EC law protection against 'horizontal' tax discrimination on the rise - or how to play snooker in an Internal Market, "EC Tax Review" 2007/5.
• Cordewener A., Kofl er G., Thiel S., The clash between European freedoms and national direct tax law: public interest defences available to the member states, "Common Market Law Review" 2009/46.
• Dourado A., A single principle of abuse in European Union law: a methodological approach to rejecting a different concept of abuse in personal taxation [w:] R. de la Feria, S. Vogenauer, Prohibition of abuse of law. A new general principle of EU law?, Oxford 2011.
• Dourado A, Wattel P., Third states and external tax relations [w:] B. Terra, P. Wattel, European Tax Law, Wolters Kluwer, Deventer 2018.
• Dourado A., The EU Free Movement of Capital and Third Countries: Recent Developments, "Intertax" 2017/3.
• Feria R., Prohibition of abuse of (Community) law: the creation of a new general principle of EC Law through tax, "Common Market Law Review" 2008/45.
• Lang M., Cadbury Schweppes's line of case law from the Member State's perspective [w:] R. de la Feria, Prohibition of abuse of law, red. S. Vogenauer, Oxford 2011.
• Majdowski F., Zróżnicowane kryteria zwalczania zjawiska unikania opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych, "Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego" 2016/4.
• Majdowski F., Principle Purpose Test - nowa klauzula antyabuzywna do zwalczania nadużycia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Niewygodne (i zapomniane) pytania, "Monitor Podatkowy" 2017/11.
• Majdowski F., Propozycje zmian do polskich regulacji CFC - uwagi do rządowego projektu z 6.07.2017 r. z uwzględnieniem wytycznych płynących z dyrektywy Rady UE 2016/1164, "Przegląd Podatkowy" 2017/11.
• Majdowski F., Status prawno-podatkowy kontrolowanej jednostki zagranicznej w podatku dochodowym, praca doktorska, obrona doktorska odbyła się 25.02.2019 r. w Instytucie Nauk Prawo-Administracyjnych Uniwersytetu Warszawskiego, praca niepublikowana.
• Meussen G., Abuse of tax law in the European Union: some recent international and European developments [w:] Practical problems in European and international tax law: essays in honour of Manfred Mössner, red. H. Jochum, IBFD, Amsterdam 2016, książka online.
• Nielsen L., New Perspective on the Taxation of CFCs in Third Countries?, "European Taxation" 2018/12.
• O'Shea T., Freedom of establishment tax jurisprudence: Avoir Fiscal re-visited, "EC Tax Review" 2008/6.
• Pistone P., The Impact of European Law on the Relations with Third Countries in the Field of Direct Taxation, "Intertax", 2006/5.
• Schönfeld J., Germany - Branch Report [w:] The taxation of foreign passive income for groups of companies, "Cahiers de Droit Fiscal International" 2013/98a.
• Rust A., Germany - National Report [w:] M. Lang, H-J. Aigner, U. Scheurle, CFC legislation, tax treaties and EC Law, red. M. Stefaner, Wiedeń 2004.
• Rust A., Germany II, Bechtel & Bechtel (C-20/16), X (C-135/17) and EV (685/16) [w:] M. Lang i in., CJEU - Recent Developments in Direct Taxation 2017, Linde 2018.
• Vanistendael F., The limits to the New Community Tax Order, "Common Market Law Review" 1994/31.
• Zalasińki A., Test podatkowej dyskryminacji sprzecznej z prawem WE w postępowaniu sądowo-administracyjnym, "Monitor Podatkowy" 2007/8.