Wycena wartości niematerialnych i prawnych w transakcjach realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi - analiza podatkowa

• Autorzy: Joanna Pachnik

Warianty tytułu

Measurement of Intangible Assets in Transactions between Related Entities: Tax Analysis

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Od 1.01.2019 r. został rozszerzony katalog metod podatkowych, które mogą być stosowane przez organy podatkowe do badania rynkowości rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi poprzez dodanie technik wyceny. Regulacje podatkowe nakazują rozliczenie takich transakcji w oparciu o zasadę ceny rynkowej (ang. arm's length). W praktyce jednak podstawową zasadą stosowaną w celu przygotowania wycen księgowych jest zasada wartości godziwej (ang. fair value), która w swoich założeniach odbiega od zasady ceny rynkowej. Z tego względu konieczna jest analiza, w jaki sposób techniki wyceny dopuszczone przez regulacje podatkowe powinny być stosowane w praktyce, aby wypełnić postanowienia art. 11c ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. (analogiczne regulacje znajdują się w ustawie z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f.).(abstrakt oryginalny)

EN

On 1 January 2019, measurement techniques were added to the catalogue of tax methods that tax authorities can apply to examine the arm's length nature of settlements between related entities. Tax laws require settling such transactions in line with the arm's length principle. But in practice the basic principle used for preparing accounting valuations is the fair value principle, whose assumptions differ from those of the arm's length principle. For this reason, it is necessary to analyse how the measurement techniques permitted by tax regulations should be applied in practice to satisfy the requirements of Article 11c(1) of the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax (similar regulations are included in the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax).(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Wartości niematerialne; Wycena; Licencje; Metoda zdyskontowanych strumieni pieniężnych; Podatki

EN

Transfer pricing; Intangible asset; Valuation; Licences; Discounted cash flow (DCF); Taxes

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2019
• Numer: nr 6
• Strony: 42--47

Twórcy

autor

Joanna Pachnik

• Uniwersytet Warszawski

Bibliografia

• OECD, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10, Final Reports, 2015.
• OECD, Discussion Draft Revision Of The Special Considera tions For Intangibles In Chapter VI Of The OECD Transfer Pricing Guidelines And Related Provisions 6 June to 14 September 2012.
• OECD, Wytyczne OECD dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych, 2017.
• Wittendorf J., Valuation of Intangibles under Income-Based Methods - Part I, "International Transfer Pricing Journal", October 2010.
• Wittendorf J., Valuation of Intangibles under Income-Based Methods - Part II, "International T ransfer Pricing Journal", September/October 2010.