Koszty reasekuracji biernej jako koszty uzyskania przychodu

• Autorzy: Michał P. Ziemiak

Warianty tytułu

Costs of Outwards Reinsurance as Tax Deductible Expenses

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Dnia 17 czerwca 2009 r. weszła w życie ustawa z dnia 13 lutego 2009 r. o zmianie ustawy o działalności ubezpieczeniowej oraz niektórych innych ustaw. Na mocy tej ustawy polski ustawodawca, z ponad rocznym opóźnieniem, dokonał implementacji dyrektywy 2005/68/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 16 listopada 2005r. w sprawie reasekuracji oraz zmieniającej dyrektywy Rady 73/239/EWG, 92/49/EWG, a także dyrektywy 98/78/WE i 2002/83/WE. Polskie ustawodawstwo ubezpieczeniowe wzbogaciło się więc o szczegółową regulację dotyczącą reasekuracji czynnej. Niemniej, poza stworzeniem normatywnych ram dla działalności reasekuracyjnej, dla ubezpieczycieli korzystających na co dzień z możliwości cedowania ryzyk na reasekuratorów równie istotne jest prawidłowe kwalifikowanie kosztów reasekuracji biernej jako kosztów uzyskania przychodów. I choć w tym zakresie wspomniana zmiana ustawy o działalności ubezpieczeniowej nie poczyniła żadnych zmian, to warto poświęcić tej kwestii uwagę, gdyż nie była ona szerzej omawiana w piśmiennictwie ubezpieczeniowym. Niniejsze opracowanie ma na celu przedstawienie podstawowych zagadnień związanych z problemem kosztów reasekuracji biernej. W opracowaniu przedstawiono obszerne fragmenty indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, które nie są jednak powszechnie wiążące. Trzeba więc pamiętać, że organy podatkowe mogą w konkretnych przypadkach zajmować stanowiska odmienne od opisanych przez autora. (fragment tekstu)

EN

The purpose of this paper is to introduce the issue of outwards reinsurance costs for insurers in scope of tax law as well as accountancy law provisions. In author's opinion the problem has a significant meaning due to implementation of a so called "reinsurance directive 2005/68" which created legal frames for conducting modern reinsurance activity in Poland. First part of the paper includes analysis of "outwards" and "inwards" reinsurance terms used in Polish insurance law. Next, the author draws up and briefly studies a specification of provisions that must me taken into account while dealing with the problem (e.g. 2003 Insurance Activity Act, 1994 Accountancy Act or 1991 Corporate Income Tax Act). Third and fourth part of the paper consists of redundant tax law interpretations issued by Polish tax offices and tax chambers in the years 2007-2008 as well as most significant judgments of Polish courts on the matter. From this, a general conclusions is established that costs of outwards reinsurance ought to be considered as direct tax deductible expenses, deducted in timeframes set out in article 15 of the 1991 Corporate Income Tax Act (CIT). (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Reasekuracja; Koszty uzyskania przychodów; Działalność ubezpieczeniowa

EN

Reinsurance; Cost of revenue; Insurance activity

• Czasopismo: Rozprawy Ubezpieczeniowe
• Rocznik: 2009
• Numer: nr 1(6)
• Strony: 125--133

Twórcy

autor

Michał P. Ziemiak

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu; Okręgowa Izba Radców Prawnych w Toruniu

Bibliografia

• 1. B. Brzeziński, Przegląd Orzecznictwa Podatkowego nr 1/2005 s. 7
• 2. M. Chudzik, Komentarz do przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r., nr 54, poz. 654), zmienionych ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2006 r., nr 217, poz. 1589), LEX 2007.
• 3. A. Huchla, Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz, Warszawa, 1998, s. 33
• 4. E. Kowalewski, D. Fuchs, M. Ziemiak, Implementacja dyrektywy reasekuracyjnej do polskiego porządku prawnego, Prawo Asekuracyjne, 2/2009, s. 15-41.
• 5. E. Kowalewski (red.), D. Fuchs, M. Serwach, W.W. Mogilski, Prawo ubezpieczeń gospodarczych, Toruń - Bydgoszcz 2006, s. 471.
• 6. M. Pawlik, Nowe pojęcie kosztów uzyskania przychodów, Monitor Podatkowy nr 2/2007
• 7. A. Sirocka i F. Świtała, Glosa nr 5/2003, s. 29.