Koszty i korzyści ograniczania ryzyka podatkowego

• Autorzy: Barbara Zbroińska

Warianty tytułu

The Costs and Benefits of the Tax Risk Mitigation

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest ocena prywatnych i publicznych korzyści i kosztów ograniczania ryzyka podatkowego. Przedmiotem analizy są instrumenty zmniejszania ryzyka w postaci interpretacji podatkowej i porozumienia cenowego. Ryzyko podatkowe wiąże się z prawdopodobieństwem konfliktu podatnika z organem podatkowym. Jego podłożem jest odmienna interpretacja przepisów przez każdą ze stron stosunku podatkowego. Korzyścią podatnika ze stosowania instrumentów jest unikanie konfliktów i ich skutków finansowych. Korzyść państwa polega na zgromadzeniu wpływów z podatków według rzetelnie ustalonej podstawy. Udostępnienie i korzystanie z instrumentów pociąga za sobą koszty obciążające zarówno budżety prywatne, jak i publiczne. Ocena bilansu kosztów i korzyści nie jest jednoznaczna. Zmniejszenia kosztów ograniczania ryzyka podatkowego należy upatrywać głównie w większej staranności tworzenia prawa. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to assess the private and the public costs and benefits of the tax risk mitigation. The subject of the analysis are the potential means of tax risk mitigation which are i.e. tax rulings and advance pricing agreements (APA). The tax risk results from the likelihood of challenging the taxpayer's approach by the tax authorities. The conflict is mainly caused by different understanding of tax provisions by both the tax payer and the tax authorities. The main benefit for the taxpayer from use of the instruments is that the conflicts and their financial impact can be avoided. Benefits obtained by the state rely on collecting the tax revenues resulting from the use of fairly calculated tax base. Access and use of instruments entails incurring costs by both private and public budgets. Assessment of the costs and benefits statement is not straightforward. Reduction of the costs of tax risk mitigation should be primarily seen in the greater diligence of law-making. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ryzyko podatkowe; Optymalizacja ryzyka; Zarządzanie kosztami

EN

Tax risk; Risk optimalization; Costs management

• Czasopismo: Studia i Materiały Wydziału Zarządzania i Administracji Wyższej Szkoły Pedagogicznej im. Jana Kochanowskiego w Kielcach
• Rocznik: 18 (2014)
• Numer: nr 4
• Strony: 209--218

Twórcy

autor

Barbara Zbroińska

• Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach

Bibliografia

• Czekaj J., Dresler Z., Zarządzanie finansami przedsiębiorstw. Podstawy teorii, Wydawnictwo Naukowe PWN, 2013.
• Forlicz S., Niedoskonała wiedza podmiotów rynkowych, Wydawnictwo Naukowe PWN, 2001.
• Interpretacje ogólne: podpowiedź jak stosować przepisy, "Dziennik Gazeta Prawna" 2013, z dnia 20-26 grudnia, nr 246/247/248.
• Interpretacje podatkowe niezrozumiałe dla pytających, [online], http://e_prawnik.pl/przglad-prasy/interpretacje-podatkowe- (25.07.2009).
• Kosek-Wojnar M. , Zasady podatkowe w teorii i praktyce, PWE, 2012.
• Matyszewska E., Więcej firm zapłaci 1 tys. zł za interpretację podatkową, "Dziennik Gazeta Prawna" 2011, z dnia 23 marca.
• Modzelewski W., Sześć grzechów podatkowych, "Wprost" 2009, z dnia 9-16 sierpnia.
• Molik P., Minister Finansów odmawia interpretacji z byle powodu, "Dziennik Gazeta Prawna" 2013, z dnia 8 października, nr 195(3585).
• Molik P., Minister seryjnie zmienia interpretacje podatkowe, "Dziennik Gazeta Prawna" 2013, z dnia 11 lutego, nr 29.
• Owsiak S., Finanse publiczne. Teoria i praktyka, wyd. trzecie zm., Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2006.
• Raport z funkcjonowania KIP, WWW.mf.gov.pl/krajowainformacjapodatkowa/statystyki.
• Statystyki dotyczące porozumień cenowych KPMG, listopad 2011 [online] http://www.kpmg.com/PL/pl/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/2011/TaxAlert-KPMG-2011-11-14-Statystyki-dotyczace-porozumien-cenowych.pdf.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397.
• Ustawa z dnia z 29 sierpnia 1997 r., Ordynacja podatkowa , Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, t.j., Dz.U. z 2012 r. poz. 749, Dział II, rozdział 1a, Dział IIa.