The Effectiveness of Revolutionary Instrument for Preventing tax Optimization, Controlled Foreign Corporation Rules

• Autorzy: Agnieszka Stano

Warianty tytułu

Efektywność rewolucyjnego instrumentu Zagranicznej Spółki Kontrolowanej (CFC) w zapobieganiu międzynarodowej optymalizacji podatkowej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The article addresses the phenomenon of tax avoidance and its repercussions. It is important to establish regulations that limit tax avoidance worldwide as they will also have an impact on taxpayers' countries of residence. However, it should be stressed that in order to be fully ef-fective, such regulations must be implemented in all countries. While the CFC Rules help to limit tax avoidance and tax evasion, they do not meet the desired goal fully, which is evi-denced by the amount of tax liabilities paid by Polish CIT and PIT payers. The fiscal goal has been fulfilled, which is reflected by higher tax revenues, but all other consequences will only be measurable in a few years. (original abstract)

W artykule przedstawione zostało zjawisko unikania opodatkowania i jego konsekwencje. Istotne jest ustanowienie regulacji prawnych, ograniczających uchylanie się od opodatkowania na świecie, gdyż będzie to również odczuwalne w krajach rezydencji podatników. Należy podkreślić, że aby regulacje stały się w pełni efektywne, muszą zostać zaimplementowane we wszystkich krajach. Przepisy Zagranicznej Spółki Kontrolowanej (CFC) z pewnością są instrumentem, który ogranicza zjawisko zarówno uchylania się, jak i unikania opodatkowania, jednakże nie spełniają zamierzonego celu w pełni, czego dowodem jest wysokość podatku dochodowego uiszczona przez polskich podatników podatków CIT oraz PIT. Cel fiskalny został spełniony, gdyż wpływy z podatków wzrosły, chociaż wszelkie pozostałe rezultaty staną się mierzalne w najbliższych latach. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Tax avoidance; Legal regulations; Taxation; Tax optimization

PL

Unikanie opodatkowania; Regulacje prawne; Opodatkowanie; Optymalizacja podatkowa

• Czasopismo: Debiuty Naukowe Studentów Wyższej Szkoły Bankowej
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 18
• Strony: 223--243

Twórcy

autor

Agnieszka Stano

• Wyższa Szkoła Bankowa w Poznaniu

Bibliografia

• Botiş S., 2014, Features and Advantages of using Tax Havens, Bulletin of the Transilvania University of Braşov, vol. 7(56), nr 2: 181-188.
• Farny O., Franz M. and others, 2015, Tax Avoidance, Tax Evasion and Tax Havens, Wien: AK Wien.
• Hagen D. von, Prettl A., 2017, Controlled Foreign Corporation Rules and Cross-Border M&A Activity, Oxford: University of Oxford.
• http://cfc.taxand.pl/ [accessed: 21.01.2018].
• http://jalsovszky.com/documents/JalsovszkyNewsletter_CFC_170206.pdf [accessed: 30.12.2017].
• https://www.mf.gov.pl/c/document_library/get_file?uuid=12061b3b-ce7b-4030-8925- 5c6fa581a8c5&groupId=766655 [accessed: 14.01.2018].
• https://www.nik.gov.pl/kontrole/wyniki-kontroli-nik/pobierz,llo~p_17_001_201702161139041487 245144~id10~01,typ,kj.pdf [accessed: 2.03.2018].
• Kluzek M., 2016, Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych, Katowice: Wyd. Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach.
• Kuźniacki B., 2017, Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), Warszawa: Wolters Kluwer.
• Litwińczuk H., 2017, Prawo podatkowe przedsiębiorców, Warszawa: Wolters Kluwer.
• Missala W., 2014, Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), Przegląd Podatkowy, nr 11.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Dz.U. poz. 600 [Regulation of the Minister of Finance of 23 April 2015 on the designation of countries and territories applying harmful tax competition in respect of personal income taxes, Journal of Laws, item 600].
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Dz.U. poz. 997 [Regulation of the Minister for Development and Finance of 17 May 2017 on the determination of the countries and territories of the Harmful tax competition in respect of income tax from Legal identities, Journal of Laws, item 997].
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych , Dz.U. poz. 998 [Regulation of the Minister for Development and Finance of 17 May 2017 on the determination of the countries and territories of the Harmful tax competition in respect of income tax from individuals, Journal of Laws, item 998].
• Ruf M., Weichenrieder A., 2012, The taxation of passive foreign investment: Lessons from German experience, Canadian Journal of Economics, nr 45: 1504-1528.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 2018, poz. 858 [Act of 26 July 1991 on income tax on natural persons, Journal of Laws 2018, item 858].
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 1328 i 1478 [The Act amending the Corporate Income Tax Act, the Personal Income Tax Act and some other acts of 29 August 2014, Journal of Laws, item 1328 and 1478].
• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Przepisy wprowadzające ustawę Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej, Dz.U. poz. 650 [Act of 6 March 2018 Provisions introducing the Business Law and other Acts amending business activity, Journal of Laws, item 650, art. 24].
• Wieśniak-Wiśniewska A., Czerwiński M., 2016, Świat podatków po projekcie BEPS i jego wpływ na polskich podatników, Przegląd Podatkowy, nr 6: 22-31.
• Wilk M., 2015, Spółki kontrolowane płacą polski podatek, Prawo i Podatki, nr 1: 6-9.