PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2019 | 102 | nr 158 | 35--53
Tytuł artykułu

Wartość godziwa jako metoda wyceny w rachunkowości islamskiej banków

Warianty tytułu
Fair Value as a Method of Valuation in Islamic Accounting of Banks
Języki publikacji
PL
Abstrakty
Celem artykułu jest wskazanie możliwości zastosowania wartości godziwej w sprawozdaniach finansowych sporządzanych zgodnie ze standardami The Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI). Jako hipotezę badawczą przyjęto, że w wyniku istotnego wpływu uwarunkowań kulturowych rachunkowości islamskiej stopień zastosowania w niej koncepcji wartości godziwej jest niewielki. Dla osiągnięcia celu pracy i weryfikacji hipotezy badawczej wykorzystano metody studiów literatury przedmiotu i aktów prawnych, w tym AAOIFI oraz indukcji. Ponadto, przeprowadzono badanie sprawozdań finansowych wybranych banków prowadzących działalność zgodnie z prawem szariatu z siedzibami w Wielkiej Brytanii oraz Arabii Saudyjskiej - za lata 2015-2017. Przeprowadzona analiza sprawozdań finansowych banków islamskich, wraz z przeglądem literatury dotyczącej uwarunkowań kulturowych oraz rachunkowości islamskiej, pozwala na sformułowanie wniosków: założenia prawa szariatu znacznie ograniczają stopień zastosowania koncepcji wyceny w wartości godziwej; specyfika środowiska społeczno-kulturowego krajów muzułmańskich wpływa na cele stawiane rachunkowości oraz sposoby ich realizacji poprzez systemy pomiaru; koncepcja wyceny w wartości godziwej stanowi przedmiot dyskusji w środowisku związanym z rachunkowością islamską, jednakże fakt zdeterminowania jej zasad przez prawo szariatu wpływa na jeszcze większą złożoność problemu. (abstrakt oryginalny)
EN
The main aim of this article is to verify the applicability of fair value in financial statements prepared in accordance with the standards of The Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI). The research hypothesis is that as a result of the significant influence of cultural conditions of Islamic accounting, the degree of application of the fair value concept is small. In order to achieve the objectives of the study and verify the research hypothesis, methods of studying the subject literature and legal acts, including AAOIFI and inductive reasoning were used. Furthermore, a study was conducted of financial statements published by selected Sharia compliant banks, with headquarters in Great Britain And Saudi Arabia - published for the period from 2015 to 2017. The analysis of financial statements of Islamic banks along with the review of the literature on cultural conditions and Islamic ac-counting allows us to formulate conclusion that the assumptions of Sharia law significantly limit the application of the fair value concept. The specific nature of the socio-cultural environment of Muslim countries influences the objectives of accounting and the methods of their implementation through measurement systems. The concept of fair value measurement is the subject of discussion in the environment related to Islamic accounting. The fact that accounting principles are determined by Sharia law makes the problem even more complex. (original abstract)
Rocznik
Tom
102
Numer
Strony
35--53
Opis fizyczny
Twórcy
  • Uniwersytet Gdański, doktorantka
  • Uniwersytet Gdański
Bibliografia
  • Adamek J. (2016), Finanse muzułmańskie. Zagadnienia wybrane, Wyd. Nauk. PWN, Warszawa.
  • Adamek J. (2012a), Kulturowe uwarunkowania rachunkowości chińskiej w świetle idei konfucjanizmu, "Nauki o Finansach", 3 (12), s. 43.
  • Adamek J. (2012b), Kulturowe uwarunkowania rachunkowości w świetle założeń i praktyki rachunkowości islamskiej i chińskiej, CeDeWu, Warszawa.
  • Adamek J. (2010c), Mikrofinanse islamskie - założenia, produkty, praktyka, CeDeWu, Warszawa.
  • Al-Kaber M. (2013) Techniki finansowe banków islamskich, "Optimum. Nauki Ekonomiczne", 3 (63), s. 175-194
  • Aljedaibi T. (2014), Fair Value Measurement and Islamic Financial Institutions: The Shariah Perspective and The Case of Saudi Banks. A thesis submitted for the degree of Doctor of Philosophy, Faculty of Economics and Management, Royal Holloway University of London.
  • Askary S. (2006), Accounting measurement in the religious perspective: Conservatism or optimism, IPA 2006, 8th Conference, Cardiff.
  • As-Sadr M.B. (1994), Iqtisaduna (our economic), World Organization for Islamic Services Teheran.
  • Baydoun N., Willett R. (2000), Islamic corporate reports, "Abacus", 36 (1), s. 71-90.
  • Czerny M. (2016), Wartość godziwa w rachunkowości islamu, "Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów", 147, s. 109-124.
  • Gierusz J. (2012), Pomiar wartości aktywów i zobowiązań w świetle MSSF 13 "Wycena w wartości godziwej", "Zarządzanie i Finanse", 10 (4/3), s. 208.
  • Hadis Sahih Al-Bukhari. Księga o spółkach, rozdział 2, werset 2355, https://sites.google.com/site/oisla-mie/hadisy/sahih-bukhari/47-ksiega-o-spolkach.
  • Hadis Sahih Al-Bukhari. Księga o pożyczkach, ich spłacie, zamrożeniu mienia i jego utracie, rozdział 5, werset 2261, rozdział 12, werset 2270, https://sites.google.com/site/oislamie/hadisy/sahih-bukhari/43-ksiega-o-pozyczkach-ich-splacie-zamrozeniu-mienia-i-jego-utracie.
  • Hameed S. (2000), The need of Islamic accounting: Perception of Its Objectives and Characteristics by Malaysia Accountants and Academics. Ph.D. Thesis, Univeristy of Dundee.
  • Haliding S. (2014), The Critical Aspect on Fair Value Accounting and Its Implication to Islamic Financial Institutions, "Global Review of Islamic Economics and Business", 1 (3), s. 210-228.
  • Jaijairam P. (2013), Fair Value Accounting vs. Historical Cost Accounting, "Review of Business Information Systems", 17 (1), s. 1-6.
  • Janus A. (2012), Bankowość islamska - panaceum na kryzys czy moralna fatamorgana, "Prawo Europejskie w Praktyce", 4.
  • Jaworska E. (2011), Specyfika rachunkowości islamskiej. Wybrane zagadnienia, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 32, s. 76-77.
  • Lewis M.K. (2001), Islamic and Accounting, "Accounting Forum", 25 (2), s. 103-127.
  • Majid J., Haliding S. (2014), The Critical Aspect on Fair Value Accounting and Its Implication to Islamic Financial Institutions, "Al-Iqtishad", VI (2), s. 299-300.
  • Mazur A. (2011), Wartość godziwa - potencjał informacyjny, Difin, Warszawa.
  • Nadzri F. (2009), Roles and Impacts of Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI) in Dealing with the Accounting and Disclosure of Zakah and Interest (Riba). A thesis submitted to Auckland University of Technology in partial fulfilment of the requirements for the degree of Master of Business.
  • Nissim D., Penman S.H. (2008), Principles for the Application of Fair Value Accounting, Center for Excellence in Accounting & Security Analysis-Columbia Business School, New York.
  • Poniatowska L. (2012), Wartość godziwa i jej zastosowanie w wycenie bilansowej aktywów i zobowiązań według regulacji krajowego prawa rachunkowości, [w:] H. Buk, A. Kostur (red.), Za i przeciw wartości godziwej w rachunkowości. Problemy stosowania i wykorzystania wartości godziwej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice, s. 235-245.
  • Rahman A.R.A. (2007) Pre-Requisites for Effective Integration of Zakat into Mainstream Islamic Financial System in Malaysia, "Islamic Economic Studies", 14 (1-2), s. 91-107.
  • Sadowa K. (2015), Przedmioty objęte obowiązkiem zakat i dostosowanie obowiązku do warunków współczesnych -wybrane przykłady, "Acta Erasmiana", 10, s. 91-97.
  • Słownik wyrazów obcych (2004), Wyd. Europa, Wrocław.
  • The Fair Value Option for Financial Assets and Financial Liabilities-Including an Amendment of FASB Statement 115 (2006), FASB, Appendix A, section A3.
  • Wielka encyklopedia PWN (2005), Wyd. Nauk. PWN, t. 26, t. 30, Warszawa.
  • AAOIFI, Objectives of AAOIFI, http://aaoifi.com/objectives/?lang=en (dostęp 31.10.2018). Exposure Draft (ver. 6.0) of] Financial Accounting Standard 34 Financial Reporting for Sukuk-holders, http://aaoifi.com/wp-content/uploads/2017/10/FAS-34-Financial-Reporting-for-Sukuk-holders-Exposure-Draft-v6.0-After-AAB-with-BOC-ZAS.-FC.pdf (dostęp 27.11.2018).
  • FAS 25 Investments in Sukuk, shares and similar instruments (2018), http://aaoifi.com/fas-25-investments-in-sukuk-shares-and-similar-instruments/?lang=en (dostęp 27.11.2018).
  • FAS 28 Murabaha and Other Deferred Payment Sales (2017) http://aaoifi.com/wp-content/up-loads/2018/01/FAS-28-Murabaha-and-Other-Deferred-Payment-Sales-Final-14-Jan-2018.pdf (dostęp 08.01.2019).
  • Who uses IFRS Standards?, https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction (dostęp 02.01.2019).
  • Casualty Actuarial Society Task Force on Fair Value Liabilities, White Paper on Fair Valuing Property/Casualty Insurance Liabilities (2002), Casualty Actuarial Society.
  • Conceptual Framework for Financial Reporting by Islamic Financial Institutions (2010), Accounting and Auditing Organisation for Islamic Financial Institutions Bahrain.
  • Explanation and Benefits of Fair Value Accounting (2002), The Bond Market Association, International Swaps & Derivatives Association, Securities Industry Association.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171569229

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.