The Role of Justification in Individual and Group Decisions about Indirect Cost Allocation - Evidence from Poland

• Autorzy: Ewa Wanda Maruszewska , Sabina Kołodziej

Warianty tytułu

Rola uzasadnień w indywidualnym i grupowym podejmowaniu decyzji o alokacji kosztów pośrednich - przykład z Polski

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

In examining the justifications of accounting decisions which refer to measuring the value of the inventory for the purposes of financial accounts, the role of the person in the creation of accounting information is argued. The role of such research is to show that accounting theory assumes ideal circumstances when preparing information that is meant to represent economic phenomena in words and numbers. However, it is influenced by the behavior of the accounting practitioners and their perception of the economic reality in which the decision is made. The activities of these practitioners are silent but influential in terms of the quality of financial information. The study on 274 young practitioners focuses on the essence of their justifications and analyzes the relationship between the arguments raised by the individuals and decision stability after a group discussion. According to the results, the participants who justified their choice using sound, substantive points less often changed their decision during the group discussion. Our findings develop an understanding that, in the application of accounting principles, and, furthermore, in producing financial reports, substantive and non-substantive (biased) justifications play a role in the stability of accounting choice. Incorporating cognitive biases into the process of developing the justification can influence the accounting choice and alter future decision-making processes, because such a person is more likely to succumb to the pressure of the group. (original abstract)

Artykuł prezentuje wyniki badania roli czynnika ludzkiego w tworzeniu informacji w systemie rachunkowości przez analizę uzasadnień podejmowanych decyzji, które odnoszą się do pomiaru wartości zapasów na potrzeby rachunkowości finansowej. Teoria rachunkowości zakłada istnienie idealnych warunków przygotowywania informacji finansowych, które mają odzwierciedlić sytuację finansową jednostki za pomocą liczb oraz opisu. Wartość opisanych w artykule badań polega na wskazaniu, że w warunkach rzeczywistych na informacje tworzone w systemie rachunkowości mają wpływ zachowanie praktyków rachunkowości i subiektywny odbiór rzeczywistości ekonomicznej, w której jednostka prowadzi działalność gospodarczą. Zachowanie księgowych stanowi niedostrzegalny, ale wpływowy czynnik, szczególnie w kontekście jakości informacji tworzonych w systemie rachunkowości. Badanie 274 młodych księgowych skupia się na uzasadnieniach podejmowanych decyzji oraz analizuje relacje między argumentami uwzględnionymi przez osobę podejmującą decyzję a niezmiennością podjętej decyzji po grupowej dyskusji problemu. Uzyskane wyniki wskazują, że osoby uzasadniające decyzję klarownymi, merytorycznymi przesłankami znacznie rzadziej zmieniały ją po dyskusji w grupie. Wkład przeprowadzonych badań w dotychczasową literaturę dotyczy wskazania roli merytorycznych i pozamerytorycznych (heurystycznych) uzasadnień w aplikacji zasad rachunkowości (a w dalszym kroku w przygotowywaniu sprawozdań finansowych), jak również w stabilności podjętych decyzji. Heurystyczne wnioskowanie w procesie podejmowania decyzji może wpłynąć na dokonany wybór oraz zmienić przyszłe decyzje, ponieważ stosowanie heurystyk zwiększa podatność na presję ze strony członków grupy, w której dyskutuje się problem z zakresu rachunkowości. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Decision making; Financial accounting; Financial reporting; Heuristics methods

PL

Podejmowanie decyzji; Rachunkowość finansowa; Sprawozdawczość finansowa; Metody heurystyczne

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2019
• Tom: 104
• Numer: nr 160
• Strony: 85--102

Twórcy

autor

Ewa Wanda Maruszewska

• University of Economics in Katowice, Poland

autor

Sabina Kołodziej

• Kozminski University

Bibliografia

• Abernethy M.A., Bouwens J., Kroos P. (2017), Organization identity and earnings manipulation, "Accounting, Organizations and Society", 58, pp. 1-14.
• Agoglia Ch.P., Hatfield R.C., Lambert T.A. (2015) Audit team time reporting: an agency theory perspective, "Accounting, Organizations and Society", 44, pp. 1-14.
• Alexander D., Archer S. (2003), On economic reality, representational faithfulness and the 'True and Fair Override', "Accounting and Business Research", 33, pp. 3-17.
• Anderson S., Hesford J., Young S.M. (2002), Factors influencing the performance of activity based costing teams: a field study of ABC model development time in the automobile industry, "Accounting, Organizations and Society", 27 (3), pp. 195-212.
• Artienwicz N. (2018), Problematyka psychologiczna w polskich artykułach naukowych z obszaru rachunkowości - analiza publikacji, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 100 (156), pp.11-29.
• Baiada-Hireche L., Garmilis G. (2016), Accounting professionals' ethical judgment and the institutional disciplinary context: a French-US comparison, "Journal of Business Ethics", 139, pp. 639-659.
• Bąk M. (2011), Problemy behawioralne w rachunkowości przedsiębiorstwa, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", 32 (625), pp. 47-59.
• Birnberg J.G. (2011), A proposed framework for behavioral accounting research, "Behavioral Research in Accounting", 23 (1), pp. 1-43.
• Bonner S.E. (1999), Judgment and decision-making research in accounting, "Accounting Horizons", 13 (4), pp. 385-398.
• Bouckova M. (2015), Management accounting and agency theory, "Procedia Economics and Finance", 25, pp. 5-13.
• Buchan H.F. (2005), Ethical Decision Making in the Public Accounting Profession: an extension of Ajzen's theory of planned behaviour, "Journal of Business Ethics", 61, pp. 165-181.
• Booth P., Schulz A.K.-D. (2004), The impact of an ethical environment on managers' project evaluation judgments under agency problem conditions, "Accounting, Organizations and Society", 29, pp. 473-488.
• Brown J.O., Popova V.K. (2016), The interplay of management incentives and audit committee communication on auditor judgment, "Behavioral Research in Accounting", 28 (1), pp. 27-40.
• Carpenter T.D., Reimers J.L. (2013), Professional skepticism: the effects of a partner's influence and the level of fraud indicators on auditors' fraud judgments and actions, "Behavioral Research in Accounting", 25 (2), pp. 45-69.
• Cieciura M. (2015), Etyka w świetle rozwijającego się behawioryzmu w rachunkowości, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 396, pp. 19-27.
• Coletti A.L., Sedatole K.L., Towry K.L. (2005), The Effect of control systems on trust and cooperation in collaborative environments, "The Accounting Review", 80 (20), pp. 477-500.
• Conceptual Framework for Financial Reporting (2018), International Financial Reporting Standards Foundation, March, London.
• De Dreu C.K.W., Nijstad B.A., van Knippenberg D. (2007), Motivated Information Processing in Group Judgment and Decision Making, "Personality and Social Psychology Review", 12 (1), pp. 22-49.
• Endenich Ch., Trapp R. (2017), Ethical implications of management accounting and control: a systematic review of the contributions from the 'Journal of Business Ethics', "Journal of Business Ethics", pp. 1-20 (online, accessed 10.10.2018).
• Evans J.S.B., Stanovich K.E. (2013), Dual-process theories of higher cognition advancing the debate, "Perspectives on Psychological Science", 8, pp. 223-241.
• Gmińska R. (2016), Psychologiczne aspekty podejmowania decyzji a rachunkowość zarządcza, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 440, pp. 205-214.
• Hiekkataipale M.-M., Lamsa A.-M. (2017), (A)moral agents in organisations? The significance of ethical rganisaion culture for middle managers' exercise of moral agency in ethical problems, "Journal of Business Ethics", 155 (1), pp. 147-161.
• Hirokawa R.Y., Rost K.M. (1992), Effective Group Decision Making in Organizations: Field Test of the Vigilant Interaction Theory, "Management Communication Quartely", 5 (3), pp. 267-288.
• Hodder L.D., Hopkins P.E. (2014), Agency problems, accounting slack, and banks' response to proposed reporting of loan fair values, "Accounting, Organizations and Society", 39, pp. 117-133.
• Hope O.-K., Wang J. (2018), Management deception, big-bath accounting, and information asymmetry: evidence from linguistic analysis, "Accounting, Organizations and Society", 70, pp. 33-51.
• Jaworska E. (2015), Poznawcze aspekty formułowania sądów i podejmowania decyzji w rachunkowości behawioralnej - wybrane zagadnienia, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 389, pp. 130-138.
• Kahneman D. (2011), Thinking Fast and Slow, Farrar, Strauss and Giroux, New York.
• Kerr N.L., Tindale R.S. (2004), Group Performance and Decision Making, "Annual Review of Psychology", 55, pp. 623-655.
• Kołodziej S., Maruszewska E.W. (2016), Skłonność do unikania i uchylania się od opodatkowania w świetle teorii moralnego rozwoju Kohlberga - zagadnienia etyczne w praktyce rachunkowości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 86 (142), pp. 35-52.
• Kołodziej S., Łoboda J., Święcka A., Sirko W., Białek M. (2018). The money will be well spent: Placebic arguments boost prosocial behavior and prevent from antisocial behavior, "Polish Psychological Bulletin", 49 (2), pp. 194-199.
• Korzeniowska D. (2017), Pionierzy i wybrane teorie istotne dla rozwoju rachunkowości behawioralnej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 92 (148), pp. 71-83.
• Korzeniowska D. (2018), Przedmiot badań w rachunkowości behawioralnej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 98 (154), pp. 147-165.
• Kunz A.H., Pfaff D. (2002), Agency theory, performance evaluation, and the hypothetical construct of intristic motivation, "Accounting, Organizations and Society", 27, pp. 275-295.
• Kwok W.C.C., Sharp D.J. (1998), A review of construct measurement issues in behavioral accounting research, "Journal of Accounting Literature", 17, pp. 137-174.
• Łazarowicz E. (2015), Metody (poznawcze) rachunkowości - przegląd współczesnej literatury polskiej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 83 (139), pp. 111-130.
• Lail B., MacGregor J., Marcum J., Stuebs M. (2017), Virtuous professionalism in accountants to avoid fraud and to restore financial reporting, "Journal of Business Ethics", 140, pp. 687-704.
• Lee T.A. (2006), The FASB and Accounting for Economic Reality, "Accounting and the Public Interest", 6, pp. 1-27.
• Luft J. (2016), Management accounting in the laboratory and in social context: four contrasts, 1975-2014, "Accounting, Organizations and Society", 49, pp. 9-20.
• Lukka K. (1988), Budgetary biasing in organizations: Theoretical framework and empirical evidence, "Accounting, Organizations and Society", 13 (3), pp. 281-301.
• Mahama H., Cheng M.M. (2013), The effect of managers' enabling perceptions on costing system use, psychological empowerment, and task performance, "Behavioral Research in Accounting", 25 (1), pp. 89-114.
• Maruszewska E.W. (2014), Etyka we współczesnej rachunkowości a wiarygodność informacji w niej tworzonych, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
• Mattessich R. (1995), Conditional-normative accounting methodology: incorporating value judgments and means-end relations of an applied science, "Accounting, Organizations and Society", 20 (4), pp. 259-284.
• Mattessich R. (2003), Accounting Representation and the Onion Model of Reality: a Comparison with Baudrillard's Orders of Simulacra and His Hyperreality, "Accounting, Organizations and Society", 28, pp. 443-470.
• Mazurowska M. (2014), The role of behavioural research in management accounting, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 345, pp. 66-73.
• Mazurowska M. (2018), Rola decyzji nad osądem i podejmowaniem decyzji w rachunkowości, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 503, pp. 336-343.
• McSweeney B. (1997), The unbearable ambiguity of accounting, "Accounting, Organizations and Society", 22 (7), pp. 691-712.
• Meyer M., Rigsby J.T. (2001), A descriptive analysis of the content and contributors of Behavioral Re-search in Accounting 1989-1998, "Behavioral Research in Accounting", 13, pp. 253-278.
• Nowak M. (2015), Pomiędzy rachunkowości a psami Pawłowa, czyli krytyka pojęcia "rachunkowość behawioralna", "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 389, pp. 287-296.
• Nowak M. (2016a), Semantyka terminu "rachunkowość behawioralna". Problemy znaczeniowe, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 300, pp. 150-160.
• Nowak M. (2016b), Konflikt etyczny w pracy księgowego i biegłego rewidenta. Pomiędzy moralnością ogólną, moralnością roli a interesem własnym, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 440, pp. 461-470.
• Nowak M. (2016c), Praca biegłego rewidenta w ujęciu psychologicznym. Koncepcje cech, style atrybucji, strategie obronne oraz błędy i efekty poznawcze, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 424, pp. 182-190.
• Pennycook G., Fugelsang J. A., Koehler D.J. (2015), What makes us think? A three-stage dual-process model of analytic engagement, "Cognitive Psychology", 80, pp. 34-72.
• Puxty A.G. (1997), Accounting choice and a theory of crisis: the cases of post-privatization British Telecom and British Gas, "Accounting, Organizations and Society", 22 (7), pp. 713-735.
• Routledge R.W., Karim K.E. (1999), The influence of sefl-interest and ethical considerations on managers' evaluation judgments, "Accounting, Organizations and Society", 24, pp. 173-184.
• Rowe C. (2004), The effect of accounting reporting structure and team structure on performance in cross-functional teams, "The Accounting Review", 79 (4), 1153-1180.
• Roxas M.L., Stoneback J.Y. (1997), An investigation of the ethical decision-making process across varying cultures, "The Journal of Accounting", 32 (4), pp. 503-535.
• Russo J.E., Schoemaker P.J.H. (1989), Decision Traps: Ten Barriers to Brilliant Decision-making and how to Overcome Them, Doubleday/Currency, New York.
• Salvary S.C.W. (1996), Some Conceptions and Mis-Conceptions on Reality and Assumptions in Financial Accounting, "Journal of Applied Business Research", 13, pp. 69-81.
• Sanchez-Exposito M.J., Gomez-Ruiz L., Naranjo-Gil D. (2014), The design of incentive systems for improving team effectiveness: a research framework, "Advances in Management", 7 (3), pp. 28-35.
• Scapens R.W., Macintosh N.B. (1996), Structure and agency in management accounting research: a response to Boland's interpretive act, "Accounting, Organizations and Society", 21 (7/8), pp. 675-690.
• Simnett R., Trotman K.T. (2018) Twenty-five-year overview of experimental auditing research: trends and links to audit quality, "Behavioral Research in Accounting", 30 (2), 55-76.
• Sulik-Górecka A., Strojek-Filus M. (2015), Problemy behawioralne rachunkowości, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 252, pp. 107-117.
• Szychta A. (2013), Podejścia do badań naukowych w rachunkowości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 71 (127), pp. 243-259.
• Tan H.Ch., Trotman K.T. (2018), Information processing biases in impairment decisions: effect of reversibility of impairment losses and disclosure transparency, "Behavioral Research in Accounting", 30 (2), pp. 77-94.
• Towry K.L. (2003), Control in a teamwork environment - the impact of social ties on the effectiveness of mutual monitoring contracts, "The Accounting Review", 78 (4), pp. 1069-1096.
• Trotman K.T., Tan H.Ch., Ang N. (2011), Fifty-year overview of judgment and decision-making research in accounting, "Accounting and Finance", 51, pp. 278-360.
• Watts R.L., Zimmerman J.L. (1990), Positive accounting theory: a ten years perspective, "The Accounting Review", 65 (1), pp. 131-156.
• Zambon S., Zan L. (2000), Accounting relativism: the instable relationship between income measurement and the theories of the firm, "Accounting, Organizations and Society", 25, pp. 799-822.

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.4357