Disclosures Regarding the Risk of Estimated Measurement in the Financial Statements - Behavioral Aspects

• Autorzy: Paweł Zieniuk

Warianty tytułu

Ujawnienia dotyczące ryzyka wyceny szacunkowej w sprawozdaniach finansowych - aspekty behawioralne

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The article presents the results of empirical research based on source material in the form of financial statements of listed companies and the results of an anonymous survey conducted among statutory auditors. The first part of the research covered the analysis of the content of financial statements for years 2010-2017, prepared by companies listed on the Warsaw Stock Exchange in accordance with the International Financial Reporting Standards (IFRS). The results show that the majority of listed companies comply with the requirements of IFRS with regard to disclosures concerning the estimated measurement risk, although the specificity of the disclosures varies. The results of surveys conducted in a group of 390 statutory auditors who audit financial statements confirm that the degree of specificity of disclosures is affected more by the experience and competence of the accounting staff than the deliberate actions of the management of the entity aimed at limiting the scope of disclosures. (original abstract)

Artykuł prezentuje wyniki badań empirycznych opartych na materiale źródłowym w postaci sprawozdań finansowych spółek giełdowych oraz wyników anonimowej ankiety przeprowadzonej wśród biegłych rewidentów. Pierwsza część badań obejmowała analizę treści sprawozdań finansowych za lata 2010-2017, sporządzanych przez spółki notowane na warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Z otrzymanych rezultatów wynika, że spółki giełdowe w zdecydowanej większości przypadków wypełniają wymogi MSSF w zakresie ujawnień dotyczących ryzyka wyceny szacunkowej, jednak szczegółowość dokonywanych ujawnień jest różna. Wyniki badań ankietowych przeprowadzonych na grupie 390 biegłych rewidentów, wykonujących badania sprawozdań finansowych, potwierdzają, że na stopień szczegółowości dokonywanych ujawnień w większym stopniu mają wpływ doświadczenie i kompetencje kadry księgowej niż celowe działania kierownictwa jednostki, zmierzające do ograniczenia zakresu ujawnianych informacji. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Financial statements; Auditing; Stock market companies; Behavioural accounting; Risk

PL

Sprawozdanie finansowe; Rewizja finansowa; Spółki giełdowe; Rachunkowość behawioralna; Ryzyko

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2019
• Tom: 104
• Numer: nr 160
• Strony: 171--188

Twórcy

autor

Paweł Zieniuk

• Cracow University of Economics

Bibliografia

• Andrzejewski M. (2002), Istota i przedmiot ujawniania informacji przez spółki giełdowe, "Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie", 591, pp. 39-48.
• Artienwicz N. (2018), Rachunkowość behawioralna, Wydawnictwo CeDeWu, Warszawa.
• dos Santos J.G.C., Coelho A.C. (2018), Value-relevance of disclosure: risk factors and risk management in Brazilian firms, "Revista Contabilidade & Financas", 29 (78), pp. 390-404.
• Grabiński K. (2013), Ujmowanie a ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym, [w:] A. Karmańska (red.), Nauka o rachunkowości na progu gospodarki opartej na wiedzy: polski sondaż środowiskowy, Oficyna Wydawnicza SGH w Warszawie, Warszawa.
• Hsieh H.F., Shannon S.E. (2005), Three Approaches to Qualitative Content Analysis, "Qualitative Health Research", 15 (9), pp. 1277-1288.
• Hung A.A., Gong M., Burke J. (2015), Effective disclosures in financial decision making, Rand Corporation, Santa Monica, CA.
• Jajuga K. (1996), Ryzyko w finansach. Ujęcie statystyczne, Rector's Lectures, no. 30, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Kraków.
• Jorgensen B.N., Kirschenheiter M.T. (2003), Discretionary risk disclosures, "The Accounting Review", 78 (2), pp. 449-469.
• Jorion P. (2002), How informative are value-at-risk disclosures, "The Accounting Review", 77 (4), pp. 911-931.
• Kieso D.E., Weygandt J.J., Warfield T.D. (2012), Intermediate Accounting, John Wiley & Sons, Hoboken, NJ.
• Koonce L., McAnally M.C., Mercer M. (2005), How do investors judge the risk of financial items, "The Accounting Review", 80 (1), pp. 221-241.
• Kwasiborski A., Lachowski W. (2011), Stosowanie krajowych standardów rewizji finansowej, Krajowa Izba Biegłych Rewidentów, Warszawa.
• Mazur A. (2011), Wartość godziwa - potencjał informacyjny, Difin, Warszawa.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1. Prezentacja sprawozdań finansowych (2016), [IASB International Accounting Standards Board], Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Schipper K. (2007), Required disclosures in financial reports, "The Accounting Review", 82 (2), pp. 301-326.
• Towpik M., Kałużny R., Piechocka-Kałużna A. (2011), Badanie wartości szacunkowych w sprawozdaniach finansowych. Wybrane aspekty teoretyczne i praktyczne, Krajowa Izba Biegłych Rewidentów, Warszawa.
• MSRF 540, Badanie wartości szacunkowych, w tym szacunków wartości godziwej i powiązanych ujawnień, Polska Izba Biegłych Rewidentów; https://www.pibr.org.pl/pl/prawo (accessed 16.07.2019).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.4361