Determining the Tax Base for Non-Building Structures in Real Estate Tax in the Light of the Relationship between Tax Law and the Balance Sheet Accounts Regulations

• Autorzy: Paweł Majka

Warianty tytułu

Ustalanie podstawy opodatkowania budowli w podatku od nieruchomości w świetle związków prawa podatkowego z prawem bilansowym

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The subject of this article is an analysis of legal regulations on the tax base in a real estate tax for non-building structures in the situation of making only a balance sheet depreciation of fixed assets that are non-building structures and capitalizing indirect costs in the initial value of the fixed asset of the non-building structure which is the subject of taxation. The author analysed a relationship between tax law and balance sheet law. Against this background, with regard to the interpretation of regulations on the taxation of non-building structures, he identified certain problems, which are related to ambiguous results of the above-mentionned interpretation and the need to derive the meaning of concepts in other branches of law. The conducted analysis has led to the conclusion that provisions regulating the tax base in a real estate tax with regard to non-building structures, like other provisions of the Act on Local Taxes and Charges, are ambiguous and they require legislative changes. (original abstract)

Przedmiotem opracowania jest analiza regulacji prawnych dotyczących podstawy opodatkowania w podatku od nieruchomości dla budowli w sytuacji dokonywania wyłącznie amortyzacji bilansowej środków trwałych będących budowlami oraz skapitalizowania kosztów pośrednich w wartości początkowej środka trwałego budowli, będącej przedmiotem opodatkowania. Autor przeprowadził analizę w kontekście związków łączących prawo podatkowe z prawem bilansowym. Na tle tych związków z interpretacją przepisów dotyczących opodatkowania budowli powstają bowiem problemy związane z niejednoznacznymi wynikami wykładni oraz potrzebą poszukiwania znaczenia pojęć w innych gałęziach prawa. Przeprowadzona analiza doprowadziła do wniosku, że przepisy regulujące podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości w zakresie budowli, podobnie jak pozostałe regulacje ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, cechuje niejednoznaczna treść przepisów wymagająca zmian legislacyjnych. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Taxation; Property tax; Tax regulations; Balance law

PL

Opodatkowanie; Podatek od nieruchomości; Prawo podatkowe; Prawo bilansowe

• Czasopismo: Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu
• Rocznik: 2019
• Tom: 7
• Numer: nr 3
• Strony: 47--70

Twórcy

autor

Paweł Majka

• University of Rzeszów

Bibliografia

• Adamiak B., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Oficyna Wydawnicza "Unimex", Wrocław 2016.
• Brzezicki T., Lasiński-Sulecki K., Łunarski O., Majka P., Morawski W. (ed.), Wantoch-Rekowski J., Podatek od nieruchomości w orzecznictwie sądów administracyjnych. Komentarz. Linie interpretacyjne, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2013.
• Brzezicki T., Lasiński-Sulecki K., Morawski W. (ed.), Wantoch-Rekowski J., Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz, ODDK, Gdańsk 2009.
• Brzeziński B. (ed.), Filipczyk H., Kalinowski M. (ed.), Lasiński-Sulecki K., Masternak M., Morawski W., Nita A., Olesińska A. (ed.), Orłowski J., Prejs E., Pustuł J., Ordynacja podatkowa. Komentarz praktyczny, ODDK, Gdańsk 2015.
• Brzeziński B., Dębowska-Romanowska T., Kalinowski M., Wójtowicz W. (ed.), Prawo finansowe, C.H. Beck, Warszawa 1997.
• Brzeziński B., Informacja i dokumentacja w prawie podatkowym [in:] B. Brzeziński (ed.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, Wydawnictwo "Dom Organizatora", Toruń 2009.
• Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, TNOiK, Toruń 2017.
• Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa podatkowego, TNOiK, Toruń 2003.
• Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, ODDK, Gdańsk 2013.
• Gajl N., Finanse i prawo finansowe, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 1992.
• Harasimowicz J., Finanse i prawo finansowe, Państwowe Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa 1988.
• Kurowski L., Wstęp do nauki prawa finansowego, Państwowe Wydawnictwo Naukowe, Warszawa 1982.
• Majka P., Podstawa opodatkowania budowli w podatku od nieruchomości - problem rodzaju podstawy opodatkowania [in:] B. Kucia-Guściora, M. Munnich, A. Zdunek, R. Zieliński (ed.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Granice opodatkowania, Wydawnictwo KUL, Lublin 2019.
• Morawski L., Wykładnia w orzecznictwie sądów, TNOiK, Toruń 2002.
• Morawski L., Zasady wykładni prawa, TNOiK, Toruń 2010.
• Morawski W., Podstawa opodatkowaniu budowli będącej częścią środka trwałego - między wartością rynkową a wartością początkową środka trwałe-go, "Przegląd Podatkowy" 2014, No 6, pp. 16-23.
• Ostrowski K., Prawo finansowe. Zarys ogólny, Państwowe Wydawnictwo Naukowe, Warszawa 1970.
• Radzikowski K., Ciąg dalszy sporów o definicję budowli jako przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości - casus elektrowni wiatrowych, "Zeszyty Naukowe Naczelnego Sadu Administracyjnego" 2017, No 5, pp. 37-60.
• Weralski M., Finanse publiczne i prawo finansowe, Państwowe Wydawnictwo Naukowe, Warszawa 1984.
• Zieliński M., Wykładnia prawa. Zasady, reguły, wskazówki, Lexis Nexis, Warszawa 2008.

Identyfikatory

DOI

10.12775/PBPS.2019.019