Interpretative Doubts in the Context of Regulations Regarding the Tax on the Income of Controlled Foreign Entities

• Autorzy: Dominika Wróblewska

Warianty tytułu

Wątpliwości interpretacyjne na tle regulacji dotyczących podatku od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The main purpose of the publication is to determine the role and significance of the tax on income of the CFC generated by a taxable person as a taxation mechanism aimed to tax income earned by foreign entities controlled by Polish taxpayers, based in countries with more preferential tax regulations than Poland. The article indicates the possible inaccuracies and doubts caused by the CFC regulations and their interpretation. The aim of the article is also an attempt to assess the effectiveness of the abovementioned regulations, taking into account the revenue of the state budget from the taxation of controlled foreign companies. The remarks included in the study were prepared using the analytical and dogmatic-exegetical methods, mainly based on the interpretation of the provisions of the PIT Act and the CIT Act, as well as views of the doctrine. The Operational reports are the source of empirical data on the implementation of the state budget in 2015-2018. (original abstract)

Zasadniczym celem publikacji jest ustalenie roli i znaczenia podatku od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych jako instrumentu prawnopodatkowego stworzonego w celu opodatkowania dochodów osiąganych przez jednostki zależne od polskich podatników podlegające opodatkowaniu w państwach o bardziej preferencyjnych systemach podatkowych niż obowiązujący w Polsce. W artykule wskazano najistotniejsze wątpliwości interpretacyjne, jakie wywołują przepisy dotyczące CFC. Autorka podejmuje także próbę oceny skuteczności wspomnianych regulacji, analizując wysokość wpływów do budżetu państwa z tytułu podatku od zagranicznych jednostek kontrolowanych. Uwagi zawarte w opracowaniu zostały sporządzone przy wykorzystaniu metody analitycznej oraz dogmatyczno-egzegetycznej przede wszystkim w oparciu o wykładnię przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych jak również z uwzględnieniem poglądów doktryny. Źródłem danych empirycznych są sprawozdania operatywne z wykonania budżetu państwa w latach 2015-2018. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Taxation of income; Foreign enterprises; Budget revenue; Individual income tax; Corporate income tax; Legal regulations

PL

Opodatkowanie dochodów; Przedsiębiorstwo zagraniczne; Dochody budżetowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Podatek dochodowy od osób prawnych; Regulacje prawne

• Czasopismo: Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu
• Rocznik: 2019
• Tom: 7
• Numer: nr 4
• Strony: 75--95

Twórcy

autor

Dominika Wróblewska

• University of Szczecin

Bibliografia

• Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W. (ed.), Nowe narzędzia prawne w podatkach dochodowych i majątkowych. Poprawa efektywności systemu podatkowego, System Informacji Prawnej Lex, 2018.
• Dmoch W., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa 2018.
• Kluzek M., Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach" 2016, No 282, pp. 58-68.
• Kupryjańczyk Ł., Regulacje dotyczące zagranicznych spółek kontrolowanych po zmianach w 2018 r., System Informacji Prawnej Legalis, 2018.
• Kuźniacki B., Majdowski F., Kolejne zmiany w opodatkowaniu dochodu kontrolowanej spółki zagranicznej, System Informacji Prawnej Lex, 2018.
• Kuźniacki B., Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC). Konieczność reformy, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2017.
• Kuźniacki B., Polskie CFC rules w świetle międzynarodowego prawa podatkowego. Wybrane aspekty wystąpienia ryzyka niezgodności CFC rules z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (1), "Przegląd Podatkowy 2015" No 1, pp. 37-48.
• Kuźniacki B., Polskie CFC rules w świetle międzynarodowego prawa podatkowego. Podstawy wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz stanowisko Ministerstwa Finansów i OECD (2), "Przegląd Podatkowy" 2015 No 2, pp. 39-50.
• Kuźniacki B., Polskie CFC rules w świetle międzynarodowego prawa podatkowego. Zagraniczna i polska praktyka legislacyjna w zakresie relacji między CFC rules a umowami o UPO, "Przegląd Podatkowy" 2015 No 3, pp. 44-55.
• Kuźniacki B, Wątpliwości związane z implementacją dyrektywy ATA. Nowe przepisy o CFC, spółki z rajów podatkowych oraz swoboda przepływu kapitału, "Przegląd Podatkowy" 2018 No. 3, pp. 12-27.
• Kuźniacki B., Strengthening CFC Rules in a Compatible Way with EU Law under BEPS Action 3 in Light of the European Commission's Proposal - A Critical Evaluation [in:] R. Danon (ed.) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): Impact for European and International Tax Policy, Schulthess, Zurich 2016.
• Kużniacki B., Majdowski F., Nowelizacja polskich regulacji CFC - przegląd kluczowych zmian obowiązujących od 1.01.2019 r., "Przegląd Podatkowy" 2019 No 2, pp. 23-32.
• Leconte A., komentarz do art. 24a [in:] K. Gil, A. Obońska, A. Wacławczyk, A. Walter (ed.), Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Majdowski F., Czy stosowanie regulacji CFC stoi w sprzeczności z postanowieniami Dyrektywy o spółkach matkach i spółkach córkach?, "Monitor Podatkowy" 2018 No 6, System Informacji Prawnej Legalis.
• Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC do podmiotów z państw trzecich na kanwie wyroku Trybunału Sprawiedliwości w sprawie unijnej swobody przepływu kapitału, "Przegląd Podatkowy," 2019 No 6, pp. 28-36.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2019.
• Modzelewski W., Bielawny J., Słomka M. (ed.), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Modzelewski W., Pyssa J. (ed.), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych., C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Piech M., Janiak P., Paprocki M., Zagraniczne spółki kontrolowane [in:] A. Allen, Ł. Kupryjańczyk, M. Thedy (ed.), Praktyka stosowania zmian z 2018 r. w podatkach dochodowych, C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Stępkowski A., Zasada proporcjonalności w europejskiej kulturze prawnej. Sądowa kontrola władzy dyskrecjonalnej w nowoczesnej Europie, Liber, Warszawa 2010.

Identyfikatory

DOI

10.12775/PBPS.2019.026