"Sprzeczność z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu" jako klauzulowa przesłanka unikania opodatkowania

• Autorzy: Hanna Filipczyk

Warianty tytułu

'Defeating the Object or Purpose of a Tax Act or its Provision' as a Determinant of Tax Avoidance under GAAR

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł stanowi głos w dyskusji 1 dotyczącej właściwego rozumienia "sprzeczności [korzyści podatkowej] z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu" - przesłanki definicyjnej dla unikania opodatkowania, któremu przeciwdziała klauzula ogólna zawarta w art. 119a i n. ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa - dalej o.p. W poniższej analizie pomijam wątek dotyczący sprzeczności "w danych okolicznościach" - rozumienie tego fragmentu jest względnie niekłopotliwe.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper is a voice in the discussion about the correct understanding of [a tax advantage] 'defeating the object or purpose of a tax act or its provision', a defining determinant of tax avoidance, which the general rule contained in Article 119a at seq. of the Act of 29 August 1997 - Tax Ordinance seeks to counteract. In the following analysis, I leave out the thread relating to the part 'under the given circumstances', as this fragment is relatively easy to understand.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Unikanie opodatkowania; Podatki; Podatki i opłaty; Dochód podatkowy; Opodatkowanie

EN

Tax avoidance; Taxes; Taxes and fees; Tax revenue; Taxation

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 3
• Strony: 28--37

Twórcy

autor

Hanna Filipczyk

• Uniwersytet w Białymstoku

Bibliografia

• Almendral V.R., Tax Avoidance and the European Court of Justice: What Is at Stake for European General Anti-Avoidance Rules, "Intertax" 2005, Vol. 33, No. 12.
• Babiarz S. i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Barak A., Purposive Interpretation in Law, Princeton 2007.
• Bielska-Brodziak A., Śladami prawodawcy faktycznego. Materiały legislacyjne jako narzędzie wykładni prawa, Warszawa 2017.
• Ordynacja podatkowa. Komentarz praktyczny, red. B. Brzeziński, red. M. Kalinowski, red. A. Olesińska, Gdańsk 2017.
• Brzeziński B., Perypetie podatku dochodowego z sądownictwem administracyjnym [w:] Wykładnia i stosowanie prawa podatkowego. Węzłowe problemy, red. B. Brzeziński, Warszawa 2013.
• Ordynacja podatkowa: Komentarz, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2019.
• Etel L. i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX/el. 2019.
• Filipczyk H., Refl eksje o przedmiocie podatku dochodowego, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2015/2.
• Filipczyk H., Sądy administracyjne jako promotor unikania opodatkowania w podatkach dochodowych [w:] Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Wpływ orzecznictwa na prawo podatkowe, Lublin 2018.
• Filipczyk H., Tax avoidance and rationality of law, Warszawa 2017.
• Gizbert-Studnicki T., Wykładnia celowościowa, "Studia Prawnicze" 1985/3-4.
• Gizbert-Studnicki T., Wykładnia celowościowa z perspektywy normatywnej [w:] Wykłady w Trybunale Konstytucyjnym z lat 2011-2012, Warszawa 2014.
• Guzek M., Stefaniak M., Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Komentarz praktyczny, Warszawa 2018.
• Haig R.M., The Concept of Income - Economic and Legal Aspects [w:] The Federal Income Tax, red. R.M. Haig, New York 1921.
• Holmes K., The Concept of Income. A multidisciplinary analysis, Amsterdam 2001.
• Jankowski J., Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych - dopuszczalność i prawne granice, Warszawa 2019.
• Kleczkowski L., Pojęcie dochodu w polskim prawie podatkowym, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2009/3-4.
• Kondej M., Sprzeczność korzyści z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej jako przesłanka stosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, "Polski Przegląd Nauk Społecznych" 2018.
• Kondej M., Wymóg wykazania unikania opodatkowania przy odmowie wydania opinii zabezpieczającej, "Monitor Podatkowy" 2019/7.
• Kujawski G., Klauzula generalna unikania opodatkowania, Warszawa 2017.
• Ladziński A., Zmiany w ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania - powrót do przeszłości, "Przegląd Podatkowy" 2019/1.
• Ladziński A., Olesińska A., Przepisy o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania - ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania [w:] B. Brzeziński i in., Nowe narzędzia kontrolne, dokumentacyjne i informatyczne w prawie podatkowym, Warszawa 2018.
• Marmor A., Interpretation and Legal Theory, Oxford-Portland 2005.
• Mitroyanni I., European Union [w:] GAARs - A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS World, red. M. Lang i in., Amsterdam 2016.
• Nykiel W., Nowe przepisy dotyczące klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania - wybrane aspekty legislacyjne [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, t. 1, red. J. Głuchowski, Warszawa 2019.
• Ruzik M., Goj M., Klauzula skutecznie blokuje wydanie opinii zabezpieczającej, 16.07.2019 r., https://www.prawo.pl/podatki/klauzula-gaar-wykorzystana-przez-mf-wydawanie-opinii,446058.html (dostęp: 23.01.2020 r.).
• Seiler M., GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU, Linde, Wiedeń 2016.
• Simons H.C., Personal Income Taxation, Chicago 1938. Zob. także V. Thuronyi, The Concept of Income, "Tax Law Review" 1990/46.
• Smolak M., Wykładnia celowościowa z perspektywy pragmatycznej, Warszawa 2012.
• Tobor Z., W poszukiwaniu intencji prawodawcy, Warszawa 2013.
• Vanistendael F., Is Tax Avoidance the Same Thing under the OECD Base Erosion and Profit Shifting Action Plan, National Tax Law, and EU Law?, "Bulletin for International Taxation" 2016, Vol. 70, No. 3.
• Zalasiński A., The ECJ's Decisions in the Danish "Beneficial Ownership" Cases: Impact on the Reaction to Tax Avoidance in the European Union, "International Tax Studies" 2019, Vol. 2, No. 4.
• Zieliński R., Pojęcie dochodu podatkowego, "Państwo i Prawo" 2009/10.