Przesłanki monitorowania działań w audycie wewnętrznym - badanie pilotażowe

• Autorzy: Piotr Bednarek

Warianty tytułu

Reasons for Monitoring Internal Audit Activities - Pilot Study

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem badania, którego wyniki są przedstawione w artykule, było dokładniejsze poznanie przesłanek monitorowania działań w audycie wewnętrznym. Empiryczny materiał do analizy otrzymano w wywiadach przeprowadzonych w Polsce, których udzieliło 28 audytorów wewnętrznych zatrudnionych w 30 organizacjach. Artykuł rozpoczyna opis przesłanek monitorowania działań w audycie wewnętrznym z perspektywy różnych teorii i koncepcji zarządzania. Następnie przedstawiono zastosowane metody badawcze oraz opinie badanych audytorów wewnętrznych. Wyniki badania wskazują, że głównym powodem monitorowania działań w audycie wewnętrznym jest chęć zapewnienia i doskonalenia jakości wykonania zadań audytowych z uwzględnieniem kryterium zgodności ze standardami, skuteczności i efektywności. Natomiast udzielanie komitetowi audytu i kierownikowi jednostki lub zarządowi rozsądnego zapewnienia o wiarygodności przekazywanych sprawozdań z audytu oraz z wykonania rocznego planu audytu, a także o przestrzeganiu przyjętych w zespole audytu zasad i procedur wewnętrznych oraz adekwatnych regulacji prawnych, praktycznie nie zostało dostrzeżone. Niniejszy artykuł wnosi wkład do literatury z zakresu zarządzania przez uporządkowanie i pogłębienie wiedzy o monitorowaniu w audycie wewnętrznym. W szczególności stanowi uzupełnienie publikacji dotyczących samooceny w audycie wewnętrznym przez zbadanie przesłanek monitorowania działań. Ponadto może stanowić wskazówkę dla członków komitetów audytu, zarządzających audytem wewnętrznym oraz kierownictwa wyższego szczebla, jak zapewnić jakość audytu wewnętrznego. (abstrakt oryginalny)

EN

This study aims to better and more accurately understand the premises for monitoring internal audit activities. Empirical material for analysis was received as part of interviews conducted in Poland with 28 internal auditors employed in 30 organizations. The article begins with a description of the premises for monitoring internal audit activities from the perspective of various management theories and concepts. Then, the research methods used and the opinions of the auditors questioned are presented. The results of the study indicate that the main reason for monitoring the activities in internal audit is the desire to ensure and improve the quality of audit tasks, including the criteria of compliance with standards, effectiveness and efficiency. On the other hand, providing the audit committee and the head of the unit or the management board with reasonable assurance about the reliability of the submitted audit reports and reports on the implementation of the annual audit plan as well as compliance with internal policies and procedures adopted in the audit team, and with adequate legal regulations, were not identified. This article contributes to management literature by organizing and deepening the knowledge of monitoring internal audit activities. In particular, it complements publications on self-assessment in internal audit by examining the monitoring premises. In addition, it can be a guide for members of audit committees, persons managing internal audit and senior management how to ensure the quality of internal audit. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Audyt wewnętrzny; Kontrola wewnętrzna; Monitoring; Jakość

EN

Internal audit; Internal control; Monitoring; Quality

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2020
• Tom: 106
• Numer: nr 162
• Strony: 31--43

Twórcy

autor

Piotr Bednarek

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Bartoszewicz A. (2015), Praktyczna realizacja Programu zapewnienia i poprawy jakości w komórkach audytu wewnętrznego na wybranych przykładach, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 81 (137), s. 9-28.
• Batko R. (2009), Zarządzanie jakością w urzędach gminy, Wydawnictwo Uniwersytetu Jagiellońskiego, Kraków.
• Bednarek P. (2018a), Factors Affecting the Internal Audit Effectiveness: A Survey of the Polish Private and Public Sectors, [w:] Efficiency in Business and Economics, eds. T. Dudycz, G. Osbert-Pociecha, B. Brycz, Springer Proceedings in Business and Economics, Springer, s. 1-16.
• Bednarek P. (2018b), Bieżące monitorowanie w audycie wewnętrznym, "Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstwa", 2, s. 88-96.
• Bednarek P. (2015), Samoocena w audycie wewnętrznym jednostek sektora finansów publicznych, Wydawnictwo UE we Wrocławiu, Wrocław.
• Ciak J. (2016a), Internal Audit as an Instrument of Support for the Public and Private Sector, "Torun Business Review", 15 (4), s. 17-29.
• Ciak J. (2016b), Experiences of Selected Public Finance Sector Entities Gained on Internal Audit Functioning in Poland - Research Findings, "Journal of Scientific Research and Report", 10 (6), s. 1-9.
• Ciak J., Voss G. (2017), Rola audytu wewnętrznego w sektorze publicznym i prywatnym - wyniki badań w zakresie problemów wdrażania i korzyści z wykorzystania audytu wewnętrznego, "Studia Prawno-Ekonomiczne", t. CIV, s. 235-254.
• COSO (1999), Kontrola wewnętrzna - zintegrowana koncepcja ramowa, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa.
• COSO (2013), Internal control - Integrated Framework, https://www.coso.org
• DiMaggio P.J., Powell W.W. (1983), The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields, "American Sociological Review", 48, s. 147-160.
• Eisenhardt K.M. (1989), Building Theories from Case Study Research, "The Academy of Management Review", 14 (4), s. 532-550.
• IIA (2016), Definicja audytu wewnętrznego. Kodeks etyki oraz międzynarodowe standardy praktyki zawodowej audytu wewnętrznego. Tłumaczenie na język polski, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Altamonte Springs, FL.
• Juran J.M. (1986), The Quality Trilogy. A Universal Approach to Managing for Quality, ASQC 40th Annual Quality Congress in Anaheim, California, May 20, www.stern.nyu.edu (dostęp 02.11.2019).
• Karaszewski R. (2005), Zarządzanie jakością. Koncepcje, metody i narzędzia stosowane przez liderów światowego biznesu, Wydawnictwo "Dom Organizatora", Toruń.
• MacQuarrie C. (2010), Theoretical saturation, [w:] A.J. Mills, G. Durepos i E. Wiebe (eds.), Encyclopedia of Case Study Research, Sage Publications, Newbury Park, CA, s. 927-929.
• Moeller R. (2011), Nowoczesny audit wewnętrzny, Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Meyer J., Rowan B. (1977). Institutionalized Organizations: Formal Structure as Myth and Ceremony, "American Journal of Sociology", 83 (2), s. 340-363.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 04.09.2015 r. w sprawie audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu, Dz.U. 2015, poz. 1480 z późn.zm.
• Szczepankiewicz E.I. (2017), Rozwój i doskonalenie jakości audytu wewnętrznego w jednostkach zainteresowania publicznego, "Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 3 (87), cz. 1.

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.8997