Ustalenie i zmiana rezydencji podatkowej - skutki dla osób fizycznych

• Autorzy: Beata Kucia-Guściora

Warianty tytułu

Determining and Changing Tax Residence - the Effects on Individuals

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem opracowania jest analiza przesłanek i skutków ustalenia i zmiany rezydencji podatkowej w świetle polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Problematyka ta wpisuje się w szerokie zagadnienie migracji w szczególności o charakterze zarobkowym. Autorka dokonuje prezentacji zagadnienia badawczego w oparciu o aktualne ustawodawstwo, dorobek doktryny oraz wskazuje na praktykę stosowania prawa przez sądownictwo i organy podatkowe. Analiza aktualnych przepisów prawa podatkowego pozwala twierdzić, że sytuacja podatkowa osób migrujących jest zróżnicowana i na tyle skomplikowana pod względem prawnym, że wzbudza uzasadnione wątpliwości praktyczne. W opracowaniu przyjęto założenie, że rezydencja podatkowa ma charakter dynamiczny, więc może ulegać zmianom jako wynik zamierzonego lub niezamierzonego działania podatników, które wywołują określone skutki prawnopodatkowe. Mają one wyraz zarówno w preferencjach podatkowych, jak obowiązkach w zakresie rozliczeń podatkowych. Autorka obok zwyczajnych następstw podatkowych ustalenia lub zmiany rezydencji podatkowej odnosi się do szczególnych rozwiązań prawnych, takich jak: podatek od niezrealizowanych zysków, opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych, czy stosowanie postanowień Konwencji MLI. Poruszone kwestie mają istotne znaczenie tak dla teorii, jak praktyki stosowania prawa podatkowego.(abstrakt oryginalny)

EN

The subject of this article is the analysis of reasons and results of determining as well as changing tax residence in the light of Polish personal income tax. This topic underlies a broad concept of migration, especially that of profit-driven character. The author presents this research issue on the basis of the current legislation, doctrine as well as practice of applying the law by the judiciary and the tax authorities. The analysis of the valid regulations of tax law leads to the conclusion that the fiscal situation of migrants is so diversified as well as complicated from the legal point of view that it raises justified practical doubts. It is assumed that tax residence is dynamic and thus may change as a result of both intended and unintended taxpayers' actions which may have specific tax law effects. They are reflected not only in tax preferences but also in obligations concerning tax settlements. Apart from ordinary tax consequences of determining or changing tax residence, the author relates also to particular legal solutions such as: exit tax, taxation of foreign controlled companies or appliance of the provisions of Multilateral Convention (MLI). The described issues are significant for both theory and practice of tax law application.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Finanse

EN

Taxes; Individual income tax; Finance

• Czasopismo: Krytyka Prawa
• Rocznik: 2019
• Numer: T. 11, Nr 4
• Strony: 182--209

Twórcy

autor

Beata Kucia-Guściora

• Katolicki Uniwersytet Lubelski

Bibliografia

• Arnold B.J., Aperçu général des aspects liés à l'application des conventions concernant la double imposition, [w:] A. Trepelkov, H. Tonino, D. Halka (red.), Manuel de l'ONU relatif à certains aspects de l'administration des conventions concernant la double imposition établi à l'intention des pays en développement, New York 2015.
• Bacia B., Toporowski P., Instrument wielostronny MLI - nowa era w międzynarodowym prawie podatkowym, "Przegląd Prawno-Ekonomiczny" 2018, 1.
• Franczak A., Konwencja Wielostronna (MLI) - podatkowa ewolucja czy rewolucja?, "Studia Iuridica Lublinensia" 2018, 2, http://journals.umcs.pl/sil/article/view/6629/pdf_1 (dostęp: 24.07.19).
• Głowacka B., Dochody uzyskiwane za granicą przez rezydenta Wielkiej Brytanii świadczącego usługi doradcze na rzecz polskiej spółki a obowiązek poboru podatku, "Doradca Podatnika" 2012, 9.
• Hagen B., Schumacker, Comparability - the Conditions of the Schumacker Doctrine, [w:] K. Dziurdź, Ch. Marchgraber (red.), Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law, Wien 2015.
• Homoncik T., Pujer K., Wolańska I., Ekonomiczno-społeczne aspekty migracji. Wybrane problemy, Wrocław 2017.
• Kane M.A., A Defense of Source Rules in International Taxation, "Yale Journal on Regulation" 2015, 32(2).
• Kawa W., Posiadanie przez płatnika certyfikatu rezydencji warunkiem skorzystania z opcji niepobrania podatku u źródła, "Monitor Podatkowy" 2017, 12.
• Kleist D., The Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - Some Thoughts on Complexity and Uncertainty, "Nordic Tax Journal" 2018, 1.
• Kucia-Guściora B., Międzynarodowe prawo podatkowe, [w:] P. Smoleń, W. Wójtowicz (red.), Prawo podatkowe, Warszawa 2019.
• Kucia-Guściora B., Rezydencja podatkowa w kontekście unikania i uchylania się od opodatkowania, [w:] D. Gajewskiego (red.), Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Warszawa 2017.
• Kudert S., Aspekty podatkowe swobody przepływu pracowników między Niemcami a Polską, [w:] D. Jajeśniak-Quast (red.), Arbeitnehmerfreizügigkeit zwischen Deutschland und Polen Eine Zwischenbilanz aus unterschiedlichen Perspektiven, Berlin 2014.
• Lipniewicz R., Zasada niedyskryminacji w międzynarodowym prawie podatkowym, [w:] B. Mielnik (red.), Z problematyki prawa międzynarodowego, europejskiego i krajowego: księga poświęcona pamięci doktora Macieja Lisa, Wrocław 2018.
• Lipniewicz R., Podatkowy zakład zagraniczny: koncepcja i funkcjonowanie, Warszawa 2017.
• Majdowski F., Czy stosowanie regulacji CFC stoi w sprzeczności z postanowieniami Dyrektywy o spółkach matkach i spółkach córkach?, "Monitor Podatkowy" 2018, 6.
• Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - stanowisko judykatury w wybranych państwach, cz. 2, "Monitor Podatkowy" 2017, 3.
• Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - ocena stanowiska OECD, "Monitor Podatkowy" 2016, 9.
• Mason R., Knoll M.S., What Is Tax Discrimination? "Faculty Scholarship" 2012, pap. 404, http://scholarship.law.upenn.edu/faculty_scholarship/404 (dostęp: 27.07.2019).
• Matkowska M., Współczesne problemy migracji w Polsce, "Studia i Prace Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania" 2011, 115(24).
• Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona 15 lipca 2014, Warszawa 2016.
• Morawski W., Opodatkowanie dochodów pracy najemnej w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, "Przegląd Podatkowy" 2006, 9.
• Nowak-Piechota A., Propozycja wprowadzenia podatku od wyjścia w związku z implementacją Dyrektywy ATAD, "Monitor Podatkowy" 2018, 7.
• Nowak-Piechota A., Podatek od wyjścia, Łódź 2018.
• Nykiel W., Zalasiński A. (red.), Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawach podatkowych, Warszawa 2014.
• Pęczyk-Tofel A., Tofel M.S., Ograniczenia w wydawaniu certyfikatu rezydencji polskim podatnikom, "Monitor Podatkowy" 2008, 6.
• Pogroszewska M., Rozliczenie podatkowe Ukraińców i Białorusinów, "Rzeczpospolita" 22.07.2019.
• Pogroszewska M., Skarbówka: zagraniczny pracownik nie musi mieć certyfikatu rezydencji, "Rzeczpospolita" 14.02.2019.
• Skeldon R., International migration as a tool in development policy: a passing phase?, "Population and Development Review" 2008, 1, s. 1-18, https://onlinelibrary.wiley.com/ doi/epdf/10.1111/j.1728-4457.2008.00203.x (dostęp: 3.09.2019).
• Suchojad K., Podatek od niezrealizowanych zysków - modelowa koncepcja a rozwiązania polskie, "Monitor Podatkowy" 2019, 1.
• Szczygieł Ł., Fuchs B., Ważność certyfikatu rezydencji podatkowej w formie elektronicznej w polskim obrocie prawnym, "Monitor Podatkowy" 2019, 5.
• Zalasiński A., Zakaz dyskryminacji podatkowej w sferze podatków bezpośrednich w prawie podatkowym Wspólnoty Europejskiej, Warszawa 2006.

Identyfikatory

DOI

10.7206/kp.2080-1084.349