Warianty tytułu
Calculation Formulas in the Statement of Cash Flows Prepared According to the Polish Regulations - Proposals for Changes
Języki publikacji
Abstrakty
Cel: podanie w wątpliwość zasadności użycia znaków ,,+" i ,,-" w niektórych pozycjach określonego ustawą o rachunkowości wzoru rachunku przepływów pieniężnych.
Metodyka badań: Realizacja postawionego w artykule celu wymagała zastosowania metody dedukcji oraz metody indukcji w odniesieniu do struktury i treści rachunku przepływów pieniężnych.
Wyniki badań: W pracy wykazano, że w rachunku przepływów pieniężnych, w którym przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są prezentowane metodą pośrednią, pozycja "Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej" jest zawsze wyznaczana jako suma pozycji "Zysk (strata) netto" oraz pozycji "Korekty razem". W artykule wskazano również, że w rachunku przepływów pieniężnych, niezależnie od metody prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, pozycja "Przepływy pieniężne netto razem" stanowi zawsze sumę przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Podobnie pozycja "Środki pieniężne na koniec okresu" jest zawsze sumą pozycji "Środki pieniężne na początek okresu" oraz pozycji "Przepływy pieniężne netto razem". W pracy przedstawiono także propozycję innego sposobu grupowania korekt dokonywanych w metodzie pośredniej prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej.
Wnioski: Niektóre, określone ustawą o rachunkowości i zawarte we wzorze rachunku przepływów pieniężnych, formuły obliczeniowe wymagają ponownego rozważenia i wprowadzenia zaproponowanych zmian. Obejmują one następujące pozycje: - rachunek przepływów pieniężnych, w którym przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są prezentowane metodą pośrednią: poz. A.III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej: I + II (zamiast: I +/- II), - rachunek przepływów pieniężnych niezależnie od metody prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej: poz. D. Przepływy pieniężne netto razem: A.III + B.III + C.III (zamiast: A.III +/- B.III +/- C.III); poz. G. Środki pieniężne na koniec okresu: F + D (zamiast: F +/- D).
Wkład w rozwój dyscypliny: wskazanie na konieczność poprawnego używania znaków ,,+" i ,,-" w rachunku przepływów pieniężnych, a w konsekwencji na konieczność zmian formuł obliczeniowych zawartych w ustawowym wzorze rachunku przepływów pieniężnych w celu wyeliminowania w nim nieścisłości. Proponowane zmiany na gruncie teorii i regulacji prawnych wpłyną na poprawę jakości sprawozdań finansowych. (abstrakt oryginalny)
Metodyka badań: Realizacja postawionego w artykule celu wymagała zastosowania metody dedukcji oraz metody indukcji w odniesieniu do struktury i treści rachunku przepływów pieniężnych.
Wyniki badań: W pracy wykazano, że w rachunku przepływów pieniężnych, w którym przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są prezentowane metodą pośrednią, pozycja "Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej" jest zawsze wyznaczana jako suma pozycji "Zysk (strata) netto" oraz pozycji "Korekty razem". W artykule wskazano również, że w rachunku przepływów pieniężnych, niezależnie od metody prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, pozycja "Przepływy pieniężne netto razem" stanowi zawsze sumę przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Podobnie pozycja "Środki pieniężne na koniec okresu" jest zawsze sumą pozycji "Środki pieniężne na początek okresu" oraz pozycji "Przepływy pieniężne netto razem". W pracy przedstawiono także propozycję innego sposobu grupowania korekt dokonywanych w metodzie pośredniej prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej.
Wnioski: Niektóre, określone ustawą o rachunkowości i zawarte we wzorze rachunku przepływów pieniężnych, formuły obliczeniowe wymagają ponownego rozważenia i wprowadzenia zaproponowanych zmian. Obejmują one następujące pozycje: - rachunek przepływów pieniężnych, w którym przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są prezentowane metodą pośrednią: poz. A.III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej: I + II (zamiast: I +/- II), - rachunek przepływów pieniężnych niezależnie od metody prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej: poz. D. Przepływy pieniężne netto razem: A.III + B.III + C.III (zamiast: A.III +/- B.III +/- C.III); poz. G. Środki pieniężne na koniec okresu: F + D (zamiast: F +/- D).
Wkład w rozwój dyscypliny: wskazanie na konieczność poprawnego używania znaków ,,+" i ,,-" w rachunku przepływów pieniężnych, a w konsekwencji na konieczność zmian formuł obliczeniowych zawartych w ustawowym wzorze rachunku przepływów pieniężnych w celu wyeliminowania w nim nieścisłości. Proponowane zmiany na gruncie teorii i regulacji prawnych wpłyną na poprawę jakości sprawozdań finansowych. (abstrakt oryginalny)
Objective: The paper questions the legitimacy of using certain signs ("+", "-") for the calculation formulas used to state cash flows laid down by Polish accounting law.
Research Design & Methods: Deductive and inductive methods relating to the structure and content of the cash flow statement were used.
Findings: The paper points out that, in the statement of cash flows where the cash flows of operating activities are presented indirectly, the position Net cash flows of operating activities should be determined by adding the following positions: Net profit (loss) and Adjustments total. The paper also indicates that in the statement of cash flows, regardless of how the cash flows from operating activities are presented, the position total Net cash flows is always equals to the sum of the following cash flows: operating, investing and financing. Likewise, the position Cash at the end of the period is always equal to the sum of the following: Cash at the beginning of the period and total Net cash flows. Finally, the paper presents an alternative way of grouping the adjustments used in the statement of cash flows, where the operating activities are presented indirectly.
Implications / Recommendations: Some of the given calculation formulas included in Annex No 1 to the Polish Accounting Act need to be reconsidered and, probably, amended. The following changes are proposed: - in the statement of cash flows, where the cash flows of operating activities are presented indirectly: position A.III Net cash flows of operating activities: I + II (instead of I +/- II); - in the statement of cash flows, regardless of how cash flows from operating activities are presented: position D. Net cash flows total: A.III + B. III + C.III (instead of A.III +/- B.III +/- C.III); position G. Cash at the end of the period: F + D (instead of: F +/- D).
Contribution: The paper elaborates the need to unambiguously use the "+" and "-" signs in the statement of cash flows and consequently the need to change the calculation formulas included in the statement of cash flows defined by the Polish Accounting Act. The proposed changes, based on both theory and legal regulations, should improve the quality of financial statements. (original abstract)
Research Design & Methods: Deductive and inductive methods relating to the structure and content of the cash flow statement were used.
Findings: The paper points out that, in the statement of cash flows where the cash flows of operating activities are presented indirectly, the position Net cash flows of operating activities should be determined by adding the following positions: Net profit (loss) and Adjustments total. The paper also indicates that in the statement of cash flows, regardless of how the cash flows from operating activities are presented, the position total Net cash flows is always equals to the sum of the following cash flows: operating, investing and financing. Likewise, the position Cash at the end of the period is always equal to the sum of the following: Cash at the beginning of the period and total Net cash flows. Finally, the paper presents an alternative way of grouping the adjustments used in the statement of cash flows, where the operating activities are presented indirectly.
Implications / Recommendations: Some of the given calculation formulas included in Annex No 1 to the Polish Accounting Act need to be reconsidered and, probably, amended. The following changes are proposed: - in the statement of cash flows, where the cash flows of operating activities are presented indirectly: position A.III Net cash flows of operating activities: I + II (instead of I +/- II); - in the statement of cash flows, regardless of how cash flows from operating activities are presented: position D. Net cash flows total: A.III + B. III + C.III (instead of A.III +/- B.III +/- C.III); position G. Cash at the end of the period: F + D (instead of: F +/- D).
Contribution: The paper elaborates the need to unambiguously use the "+" and "-" signs in the statement of cash flows and consequently the need to change the calculation formulas included in the statement of cash flows defined by the Polish Accounting Act. The proposed changes, based on both theory and legal regulations, should improve the quality of financial statements. (original abstract)
Rocznik
Numer
Strony
39--58
Opis fizyczny
Twórcy
autor
- Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
Bibliografia
- Dimitrijevic D. (2015), The Detection and Prevention of Manipulations in the Balance Sheet and Cash Flow Statement, "Economic Horizons", vol. 17, nr 2, https://doi. org/10.5937/ekonhor1502137D.
- Gos W. (2000), Sporządzanie sprawozdania z przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią, "Rachunkowość", nr 9.
- Gos W. (2001), Przepływy pieniężne w systemie rachunkowości, ,,Rozprawy i Studia", t. 399, Uniwersytet Szczeciński, Szczecin.
- Gos W. (2010), Organizacja ksiąg rachunkowych na potrzeby sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 56, nr 112.
- Karniewska-Mazur M. (2012), Rachunek przepływów pieniężnych - czas na zmiany, "Rachunkowość", nr 3.
- Krajowy Standard Rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych", https:// www.gov.pl/documents/1079560/1080340/20171106_KSR_nr_1_nowelizacja.pdf/ b0281da0-4875-3e8c-87cf-3422a239f40c (data dostępu: 2.05.2019).
- Krzywda D. (2010), Aktywa pieniężne przedmiotem prezentacji i ujawniania w sprawozdaniu finansowym, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 56, nr 112.
- Rachunek przepływów pieniężnych w teorii i praktyce (2013), red. K. Wajszczuk, Difin, Warszawa.
- Śnieżek E., Wiatr M. (2016), Rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią, "Rachunkowość", nr 1.
- Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2019, poz. 351.
- Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (w:) Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (2016), IASB, SKwP, Warszawa.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171589401
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.