Critical Assessment of the Tie-breaker Rule Using the Example of the DTT Germany-Poland

• Autorzy: Magdalena Janiszewska , Maria Węgrzyn , Piotr Kowalski

Warianty tytułu

Krytyczna ocena tie-breaker rule na przykładzie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Niemcami

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Taxpayers establishing their economic and personal interests in more than one country run the risk of becoming a tax resident in more than one tax jurisdiction. The problem of possible double residency shall be solved by Article 4(2) and (3) (the so-called Tie-Breaker Rule) of the OECD Model Tax Convention. Both articles are falling back on national legal definitions, which raises the risk of their different interpretation by the participating countries. The aim of the study is to demonstrate the differences in interpretation of such terms as "resident", "permanent home", "centre of vital interests" and "habitual abode" in Poland and Germany. The authors also try to find out whether and how the consistency of the decision- -making process can possibly be achieved. The analysis shows that it can be supported by the efficient and effective information exchange processes as well as increased international cooperation between the tax administrations and the administrative courts. As a research tool the authors used an analysis of subject-matter literature, legal acts, and court decisions.(original abstract)

Podatnicy prowadzący swoje sprawy biznesowe i prywatne w kilku państwach równocześnie ponoszą ryzyko zyskania rezydencji podatkowej w więcej niż jednej jurysdykcji podatkowej. Problem możliwej podwójnej rezydencji powinien być rozwiązany za pośrednictwem art. 4 ust. 2 oraz 3 Modelowej konwencji OECD (tie-breaker rule). Jako że wskazane artykuły odnoszą się do definicji zawartych w prawie krajowym, może to prowadzić do odmiennej interpretacji ze strony poszczególnych państw - stron umowy. Celem artykułu jest przedstawienie różnic w interpretacji takich pojęć, jak: rezydent podatkowy, stałe miejsce zamieszkania, centrum interesów życiowych oraz miesce zwykłego pobytu w Polsce i w Niemczech. Autorzy próbują również odpowiedzieć na pytanie, czy i w jaki sposób może zostać osiągnięta spójność decyzyjna w tym zakresie. Analiza wskazuje, że do jej osiągnięcia może przyczynić się wydajny i efektywny system wymiany informacji, jak również wzmożona współpraca międzynarodowa pomiędzy administracjami podatkowymi i sądami administracyjnymi stron umowy. Jako narzędzia badawcze wykorzystano analizę literatury przedmiotu, aktów prawnych oraz orzecznictwa.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Agreement to avoid double taxation; Acquiring tax residency

PL

Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Transfer rezydencji podatkowej

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2019
• Numer: nr 9 (63)
• Strony: 47--57

Twórcy

autor

Magdalena Janiszewska

• SGH Warsaw School of Economics

autor

Maria Węgrzyn

• Wroclaw University of Economics and Business

autor

Piotr Kowalski

• Von Zanthier und Schulz

Bibliografia

• Anger Ch., Wagemann T., 2014, Zweifelsfragen bei der Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen, IStR.
• Avery Jones J.F., Tax treaty interpretation in the United Kingdom, [in:] M. Lang, 2001, Tax Treaty Interpretation, Kluwer Law International B.V. Alphen aan den Rijn.
• Bajson J., Kret T., 2008, Rezydencja Podatkowa, Przegląd Podatkowy, no. 1.
• Banach J., 1999, Rozstrzyganie kwestii podwójnej rezydencji w umowach o upo, Monitor Podatkowy, no. 7.
• Banach J., 2002, Polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Beck, Warszawa.
• Brzeziński B., 2010, Model konwencji OECD - komentarz, Oficyna Prawa Polskiego, Warszawa.
• Flick H., Wassermeyer F., Wingert K., 2019, DBA Deutschland - Schweiz, Verlag Dr. Otto Schmidt, Köln.
• Filipczyk H., 2013, Argument ze standardowego rozumienia tekstu prawnego przyjętego we wspólnocie komunikacyjnej, [in:] Postulat pewności prawa w wykładni operatywnej prawa podatkowego, LEX.
• Fiszer J., Biegalski A., 2008, Zapobieżenie podwójnemu opodatkowaniu, Prawo i Podatki, no. 4, pp. 2-33.
• Hahn H., 2012, Gedanken zum Grundsatz der sog. Entscheidungsharmonie, IStR.
• Jamroży M., 2016, Elementy międzynarodowego prawa podatkowego i kierunki zmian, [in:] Opodatkowanie dochodów transgranicznych, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Jamroży M., Cloer A., 2007, Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, C.H. Beck, Warszawa.
• Jamroży M., Moczydłowska W., Rzymkowska S., 2013, Profesjonaliści o podatkach, Przegląd Podatkowy, 1/6.
• Kukulski Z., 2019, Miejsce zamieszkania lub siedziba (domicyl podatkowy) (art. 4 um. OECD), Publikacje Elektroniczne ABC, https://sip.lex.pl/

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2019.9.04