Transfer Prices and Aggressive Tax Optimization

• Autorzy: Marian Podstawka

Warianty tytułu

Ceny transferowe a agresywna optymalizacja podatkowa

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Subject and purpose of work The subject of this study is transfer prices and their use for optimization of financial burdens of international companies (capital groups). The purpose of this study was to present transfer pricing issues in the light of applicable law and using them for tax purposes. Materials and methods The study uses literature and data from the World Bank and Google. Methods of descriptive and tabular analysis and inference were used. Results Google makes 91% of its revenues outside the US. Conclusions Transfer pricing is a tool for optimizing tax burden of international companies that bring them benefits in the form of the so-called "globalization annuity", which makes them economically stronger and more technologically competitive. Polish tax law on transfer pricing has been tightened since 2001; transfer pricing issues are also regulated by the European Union and the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD). (original abstract)

Przedmiot i cel pracy Przedmiotem opracowania są ceny transferowe i ich wykorzystanie dla optymalizacji obciążeń finansowych międzynarodowych firm (grup kapitałowych). Celem opracowania było zaprezentowanie problematyki cen transferowych w świetle obowiązującego prawa oraz wykorzystanie ich do celów podatkowych. Materiały i metody W opracowaniu wykorzystano literaturę oraz dane Banku Światowego i firmy Google. Zastosowano metody analizy opisowej, tabelarycznej i wnioskowania. Wyniki Firma Google 91% swoich przychodów realizuje poza USA. Wnioski Ceny transferowe są narzędziem służącym do optymalizowania obciążeń podatkowych międzynarodowych firm, które uzyskują z tego tytułu korzyści w postaci tak zwanej renty globalizacji, co sprawia, iż stają się one coraz silniejsze ekonomicznie i bardziej konkurencyjne pod względem technologicznym. Polskie prawo podatkowe dotyczące cen transferowych, począwszy od 2001 r., uległo zaostrzeniu, a kwestie cen transferowych są regulowane także przez Unię Europejską i Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Transfer pricing; Multinational enterprise; Tax optimization; Tax havens; Globalization

PL

Ceny transferowe; Przedsiębiorstwo wielonarodowe; Optymalizacja podatkowa; Raje podatkowe; Globalizacja

• Czasopismo: Economic and Regional Studies
• Rocznik: 2019
• Tom: 12
• Numer: nr 3
• Strony: 242--253

Twórcy

autor

Marian Podstawka

• Warsaw University of Life Sciences - SGGW, Poland

Bibliografia

• Davidman, M. (2006). Community Economics Multinational Operations: Transfer Pricing and Taxation. (On-line:http://www.solhaam.Org/articles/clm503.html). https://doi.org/
• Hirshleifer, J. (1956). On the Economics of Transfer Pricing. The Journal of Bussines, 29(3), 172-184. https://doi.org/10.1086/294110. https://doi.org/10.1086/294110
• Regulacje Rady UE i przedstawicieli rządów państw członkowskich zebranych w dniu 27 czerwca 2006 r. dotyczące kodeksu postępowania w sprawie dokumentacji cen transferowych dla przedsiębiorstw, stowarzyszonych w Unii Europejskiej (DCTUE. 2006/C176/01). https://doi.org/
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowana cen transferowych (Dz. U. nr 128, poz. 833). https://doi.org/
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 599). https://doi.org/
• Sojak, S., Bańkowski, D. (2003). Ceny transferowe. Aspekt podatkowy. Warszawa: Dom wydawniczy ABC. https://doi.org/
• Turaliński, K. (2014). Raje podatkowe i "spółki off shore" - jak legalnie nie płacić podatków. Warszawa: Wydawnictwo ARTEFAKT.EDU.PL. https://doi.org/
• Ustawa o państwowym podatku dochodowym 26 lipca 1970 r. (Dz. U. R.P. z 1936 r. nr 2 poz. 6). https://doi.org/
• Ustawa o podatku dochodowym z 15 lutego 1992 r. (Dz. U. nr 21, poz. 86). https://doi.org/

Identyfikatory

DOI

10.2478/ers-2019-0022