Fraude à la TVA en Pologne - mécanismes, co séquences et mesures de prévention

• Autorzy: Małgorzata Magdalena Hybka

Warianty tytułu

VAT Fraud in Poland - Mechanisms, Consequences and Prevention Measures

• Języki publikacji: FR

Abstrakty

La fraude à la TVA est considérée comme une des plus grandes menaces pour le système fiscal de l ' Union Européenne. L ' ampleur de cette fraude est affectée par de nombreux facteurs de nature compliquée. Les États membres de l ' Union Européenne introduisent actuellement plusieurs mesures, plus ou moins efficaces, pour lutter contre ce phénomène. En Pologne la valeur monétaire de la recette « perdue » à cause de cette fraude a augmenté rapidement entre 2007 et 2016. Le présent article a l ' objectif de décrire les conséquences fiscales de la fraude à la TVA en Pologne et les comparer à celles des autres pays de l ' UE. En outre il essaie d ' expliquer les mécanismes d ' escroquerie à la TVA et évaluer les instruments de la politique fiscale adoptés pour protéger les recettes fiscales.(abstrakt oryginalny)

EN

VAT fraud is considered one of the biggest threats to the tax systems of the European Union Member States. The extent of this fraud is affected by many factors of a complicated nature. The Member States of the European Union are introducing several measures, more or less effective, to fight against this phenomenon. In Poland, the value of the revenue "lost" due to this fraud has increased rapidly between 2007 and 2016. The purpose of this article is to describe the tax consequences of VAT fraud in Poland and to compare them with those of other EU countries. In addition, the article explains the VAT fraud schemes and assess the tax policy instruments adopted to protect tax revenue.(original abstract)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Tax fraud; Fraud detection; Taxes; Tax avoidance

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Oszustwa podatkowe; Wykrywanie oszustw; Podatki; Unikanie opodatkowania

• Czasopismo: Revue Internationale des Economistes de Langue Française : revue de l'Association Internationale de Economistes de Langue Française avec la collaboration Université des Sciences Economiques et de Gestion
• Rocznik: 2019
• Tom: 4
• Numer: nr 2
• Strony: 141--153

Twórcy

autor

Małgorzata Magdalena Hybka

• Poznań University of Economics and Business

Bibliografia

• Charroux, G., & Woerth, E. (2015). Rapport d ' information depose en application de l ' article 146-3, alinea 6, du Reglement par la comite d ' evaluation et de controle des politiques publiques sur l ' evaluation de l ' action de la douane dans la lutte contre les fraudes et trafics. Paris : Cour des comptes.
• Cour des Comptes Europeenne. (2016). Lutte contre la fraude a la TVA intracommunautaire : des actions supplementaires s ' imposent. Luxembourg : Office des publications de l ' Union europeenne.
• Dian, J. (2015). La taxe sur la valeur ajoutee. La gestion de l ' impot et la fraude a la TVA. Rapport particulier 5. Paris : Conseil des prelevements obligatoire.
• Directive 2013/43/UE du Conseil du 22 juillet 2013 modifiant la directive 2006/112/CE relative au systeme commun de taxe sur la valeur ajoutee en ce qui concerne l ' application facultative et temporaire de l ' auto-liquidation aux livraisons de certains biens et prestations de certains services presentant un risque de fraude. JO L 201 du 26.7.2013, 4-6.
• Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J.-P., & Summers, V. (2002). L ' attrait de la taxe sur la valeur ajoutee. Finances & Developpement, Juin.
• European Commission. (2013). Study to quantify and analyze the VAT gap in the EU member states. Brussels.
• Final Report. (2016). Study and reports on the VAT gap in the EU-28 Member States. Warsaw : Center for Social and Economic Research.
• Final Report. (2018). Study and reports on the VAT gap in the EU-28 Member States. Warsaw : Center for Social and Economic Research.
• Fouilleron, A. (2015). La taxe sur la valeur ajoute et les finances publiques. Rapport particulier 6. Paris : Conseil des prelevements obligatoire.
• MF-9Ps. (2008). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2007 r. do 31.12.2007 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2009). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2008 r. do 31.12.2008 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps.(2010). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2011). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2010 r. do 31.12.2010 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2012). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2011 r. do 31.12.2011 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2013). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2012 r. do 31.12.2012 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2014). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2013 r. do 31.12.2013 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2015). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2014 r. do 31.12.2014 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2016). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2015 r. do 31.12.2015 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• MF-9Ps. (2017). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
• Pologne, Etudes economiques de l ' OCDE, Synthese. (2018). Paris : OECD.
• Rapport special 6/98 relatif au bilan du systeme des ressources fondees sur la TVA et le PNB. (1998). Document 398Y0731(02). Journal Officiel C 241 du 31/07/1998, 0058-0080.
• Reglement (UE) N° 904/2010 concernant la cooperation administrative et la lutte contre la fraude dans le domaine de la taxe sur la valeur ajoutee. JO L 268 du 12.10.2010, 1-18.
• Ruffles, D. (2004). Missing trader fraud in the UK. London : Office for National Statistics.
• Tendances des impots sur la consommation. (2016). TVA/TPS et droits d ' accise: taux, tendances et questions strategiques. Paris : OECD.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarow i usług, Dz.U. z 2011 r., Nr 177 poz. 1054 ze zm.
• Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r., Kodeks karny, Dz.U. z 2018 r., poz. 1600, 2077.