Czasopismo
Tytuł artykułu
Warianty tytułu
Comparability Analysis as a Key Element of Testing the Arm's Length Character of Transfer Prices
Języki publikacji
Abstrakty
W dniu 28.05.2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok w sprawie, w której istotą sporu było ustalenie, czy otrzymane przez podatnika finansowanie zostało udzielone na warunkach zgodnych z zasadą ceny rynkowej (tzw. arm's length principle). Finansowanie wewnątrzgrupowe, szczególnie w branży nieruchomości komercyjnych, jest powszechnie wykorzystywane w praktyce gospodarczej, a badanie rynkowości oprocentowania takiego finansowania jest coraz częstszym przedmiotem zainteresowania organów podatkowych. Niestety nasze doświadczenia pokazują, że organy podatkowe podążają drogą na skróty, a spoczywające na nich obowiązki w zakresie sposobu przeprowadzenia weryfikacji rynkowości oprocentowania w dużym stopniu nie są realizowane jak należy. Najczęściej brak jest analizy organu, która uzasadniałaby nierynkowość przyjętych ustaleń cenowych, a głównym dowodem na nierynkowość oprocentowania staje się analiza rynkowości złożona przez podatnika, która zostaje zmodyfikowana przez organ w taki sposób (przez usunięcie niektórych podmiotów objętych analizą), że wskazuje niższy przedział rynkowy. Oczywiście analiza podatnika - jako dowód - podlega ocenie organu, ale nie powinna być ona wykorzystywana poprzez "manipulację" danymi przeciwko podatnikowi, tj. stanowić główny kontrdowód i potwierdzać brak rynkowości. Komentowany wyrok stanowi wzorcowy przykład podejścia do analizy sprawy, jakie sądownictwo administracyjne powinno prezentować w skomplikowanych sprawach z zakresu cen transferowych. Zawiera on jedną z najbardziej rozbudowanych ocen sposobu przeprowadzenia analizy porównywalności, która jest niezbędnym etapem postępowania w przedmiocie weryfikacji rynkowości przyjętych pomiędzy podmiotami powiązanymi ustaleniami cenowymi. Z wyroku wynika, że aby analiza porównywalności mogła być prawidłowa merytorycznie, to musi być także prawidłowa formalnie. Dlatego na organach spoczywa obowiązek rzetelnego przeprowadzenia analizy porównywalności, jak również jej udokumentowania w ramach wydanego rozstrzygnięcia. (abstrakt oryginalny)
On 28 May 2019, the Provincial Administrative Court in Warsaw issued a judgment in a case whose essence was to determine whether the financing obtained by the taxpayer was granted on terms consistent with the arm's length principle. Intragroup financing, especially in the sector of commercial real estate, is commonly used in business practice, while examining the arm's length character of the interest rate on such financing is more and more often the focus of interest for tax authorities. Our experience shows that tax authorities cut corners and, to a large extent, they fail to properly discharge their duties relating to the manner of checking the arm's length character of interest rates. In most cases, the authority does not prepare the analysis justifying the non-arm's length character of the adopted pricing solutions, while the main evidence for the non-arm's length character of the interest rate is the analysis of arm's length character submitted by the taxpayer, which the authority modifies (by removing certain entities covered by the analysis) so that is indicates a lower arm's length price range. Of course the taxpayer's analysis, as evidence, is evaluated by the authority, but it should not be used by 'manipulating' the data against the taxpayer, i.e. be the main piece of counter-evidence confirming the non-arm's length character. The commented judgment is a model example of approaching the case analysis that administrative courts should follow in complex matters relating to transfer pricing. It contains one of the most elaborate evaluations of the manner of conducting a comparability analysis, which is a necessary stage in proceedings in the matter of verifying the arm's length character of the price terms applied between related entities. The judgment demonstrates that in order for a comparability analysis to be correct in substantive terms, it must also be correct in formal terms. Therefore the authorities have a duty to conduct the comparability analyses in a reliable manner and to document it in the adopted decision. (original abstract)
Twórcy
autor
- CRIDO
- CRIDO
autor
- Uniwersytet Warszawski; CRIDO
Bibliografia
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171599187
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.